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银行抵债资产会计核算规程
主要账务处理
第五条我行通过协议抵债或法院、仲裁机构裁决抵债取得抵债资产，以抵 债协议生效日或法院裁定、仲裁裁决生效日为入账日。
第六条取得抵债资产以公允价值入账，为取得抵债资产支付的相关税费计 入抵债资产账民币）
贷：财务其他应收款（我行代垫费用，人民币）
贷：外汇买卖（人民币）
借：外汇买卖（美元）
借：营业外支出-债务重组损失（差额，美元）
贷：贷款（本金，美元）
产生的外汇敞口管理同前款规定。
同时转销表外登记的应收未收利息，会计分录为：
付：70502表内应收贷款欠息复利（美元）付：70501表外贷款逾期欠息（美元）
付：70503表外贷款逾期欠息复利（美元）
未得到偿还部分的贷款本金和转销的应收未收利息作备查登记，会计分录为：
收：7090已核销呆坏账
（二）债权债务关系未终结
经与债务人、担保人或第三人协议或法院裁定、仲裁裁决，债务人与我行 债务未终结时，我行按照抵债资产入账价值(公允价值+取得抵债资产支付的相 关税费)冲减贷款本金。
1、抵债资产入账价值小于等于贷款账面价值及应支付的相关税费时，按 抵债资产入账价值冲减贷款本金。
(1)抵债资产与贷款币种为同一币种时
经办单位会计分录为：
借：待处理抵债资产一一年内抵债资产（公允价值+相关税费）
贷：应交税金（为取得抵债资产支付的相关税金）
贷：现金/业务其他应付款等（为取得抵债资产支付的直接费用）
贷：财务其他应收款（我行代垫费用）
贷：贷款（差额，本金）
期末对冲减后剩余的贷款本金进行减值测试，并相应调整原计提的贷款减值准 备。
（2）抵债资产与贷款币种为不同币种时
经办单位会计分录为：
借：待处理抵债资产一一年内抵债资产（公允价值+相关税费，人民币）
贷：应交税金（为取得抵债资产支付的相关税金，人民币）
贷：现金/业务其他应付款等（为取得抵债资产支付的直接费用，人民币）
贷：财务其他应收款（我行代垫费用，人民币）
贷：外汇买卖（差额，人民币）
借：外汇买卖（美元）
贷：贷款（差额，本金，美元）
期末冲减后贷款本金减值测试及外汇敞口管理同前款规定。
抵债资产入账价值大于贷款账面价值小于等于贷款本金时，按抵债资 产入账价值冲减贷款本金，并按抵债资产入账价值与贷款账面价值的差额 转回该笔贷款计提的减值准备。
（1）抵债资产与贷款币种为同一币种时
总行费用室转回拨备，会计分录为：
借：资产减值准备（抵债资产入账价值与贷款账面价值的差额）
贷：资产减值损失（抵债资产入账价值与贷款账面价值的差额）
经办单位会计处理同抵债资产入账价值小于等于贷款账面价值及应支付的相关 税费的情况。
（2）抵债资产与贷款币种为不同币种时
总行费用室转回拨备，会计分录为：
借：资产减值准备（抵债资产入账价值与贷款账面价值的差额，美元）
贷：资产减值损失（抵债资产入账价值与贷款账面价值的差额，美元）
经办单位会计处理同抵债资产入账价值小于等于贷款账面价值及应支付的相关
税费的情况。
1、抵债资产入账价值大于贷款本金及应支付的相关税费时，先冲减贷款 本金并转回该笔贷款计提的减值准备，余额确认表外利息收入，同时依次销记表 外欠息。
（1）抵债资产与贷款币种为同一币种时
总行费用室转回拨备，会计分录为：
借：资产减值准备（应转回专项准备金金额）
贷：资产减值损失（应转回专项准备金金额）
经办单位会计分录为：
借：待处理抵债资产一一年内抵债资产（公允价值+相关税费）
贷：应交税金（为取得抵债资产支付的相关税金）
贷：现金/业务其他应付款等（为取得抵债资产支付的直接费用）
贷：财务其他应收款（我行代垫费用）
贷：贷款（本金）
贷：利息收入（差额转回减值准备后的余额，表内、外欠息）
同时依次转销表外登记的应收未收利息，不足转销部分仍在表外反映，会 计分录为：
付：70502表内应收贷款欠息复利
付：70501表外贷款逾期欠息
付：70503表外贷款逾期欠息复利
（2）抵债资产与贷款币种为不同币种时
总行费用室转回拨备，会计分录为:
借：资产减值准备（应转回专项准备金金额，美元）
贷：资产减值损失（应转回专项准备金金额，美元）
经办单位会计分录为：
借：待处理抵债资产一一年内抵债资产（公允价值+相关税费，人民币）
贷：应交税金（为取得抵债资产支付的相关税金，人民币）
贷：现金/业务其他应付款等（为取得抵债资产支付的直接费用，人民币）
贷：财务其他应收款（我行代垫费用，人民币）
贷：外汇买卖（差额，人民币）
借：外汇买卖（美元）
贷：贷款（本金，美元）
贷：利息收入（差额转回减值准备后的余额，表内、外欠息，美元）
同时依次转销表外