财务稽查程序表.doc

财务稽查程序表
01
1 收入是否正确申报 选择 返回
将收入明细帐同总帐、财务报表、纳税申报表相核对，查核收入是否正确申报。
2 收入分类及税率适用是否正确 选择 返回
结合具体生产经营情况进行系统分析，审查收入是否正确稽关系验算销售成本的总体准确性。勾稽关系公式：（在产品年初余额+生产成本-在产品年末余额+产成品年初余额-产成品年末余额=产品销售成本）（3）选取年末前两个月销售成本事项进行截
止性测试，审查是否存在人为操纵期间成本情况。（4）对免税项目、非应税项目、出口项目的进项税额转出处
理是否正确。
3 销货退回及委找代销业务处理是否恰当 选择 返回
检视销售成本帐户中重大调整事项（如销货退回委托代销高品）是否恰当。结合存货、收入项目的检查，审核
销货退回是否相应冲减了销售成本；审核委托代销商品是否按照税法规定收到代销清单之日结转收入和销售成
本。
03
1 销售费用记录是否真实准确 选择 返回
（1）检视大额销售费用是否确实发生。（2）分析各月销售费用与销售收入比例及趋势是否合理，如有不正常
的波动，应追踪查明原因，作出正确处理。（3）必要时检查下年度若干天的销售费用明细帐，对销售费用进行
截止性测试。
1 管理费用记录是否真实准确 选择 返回
（1）检视大额管理费用是否确实发生。（2）实施历年趋势分析、结构分析及与预算的比较分析。对异常波动
应查明原因。（3）必要时检查下一年度若干天或两个月的管理费用明细帐，对管理费用进行截止性测试。
2 销售费用处理是否符合税法规定 选择 返回
（1）检查销售费用明细项目是否符合销售费用的范围即属于产品销售过程中发生的运输费、装卸费、包装
费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费销售服务费和广告宣传用及销售部门经费，是否将资
本性支出或生产成本支出计入销售费用减少本期应税所得。（2）佣金的处理是否符合税法规定（3）从货物的生产企业取得的“三包”收入是否按“修理修配收入”申报增值税。（4）选择重要或异常的明细项目追查到原始凭证，
查检是否与销售有关（5）检查国内运输费用是否合理、正确计提了进项税额。（6）赠送给客户的物品有关进项、销项处理是否恰当。
2 交际应酬费处理是否合法 选择 返回
（1）抽查交际应酬费明细帐重大的项目，追查支出原始凭证及货币资金帐会计记录，从支出的项目、内容、
用途、数量和金额分析、审查其是否与企业的业务有关。（2）结合其他费用项目的审计，审查是否将交际应酬
费性质项目列入其他费用帐以逃避列支限额限制。（3）对交际应酬费进行截止性测试。（4）结合收入项目审计，验证交际应酬费列支限额计算的准确性，应特别关注：? 在计算销售收入或业务收入时是否已将销货退回及折让、
增值税扣除。计算交际费限额适用的比率是否正确，是否正确划分了销售收入和业务收入。（5）复核交际应酬费项目税务调整额。（6）检视该项目支出外购项目进项税额处理是否转出、自产产品是否计提销项。
3 捐赠支出处理是否合法 选择 返回
（1）审查各捐赠项目的捐赠或捐赠协议，并与捐款项目结算情况核对，确认支出已经发生。（2）接受捐赠对象是否为中国境内下列机构而不是直接受益人，否则，支出不得税前列支：非盈利的社会团体：中国青少年
发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾联合会、全国老年基金
会、老区促进会；民政部门批准成立的公益组织；国家机关；（3）审查捐赠支出是否用于如下方面，否则不得
列支：教育、民政、遭受自然灾害的地区、贫困地区的救济（4）必要情况下，可向捐赠对象函证或实地调查。
（5）根据上述审查结果，复核捐赠支出税务调整额的准确性。（6）审查以实物捐赠的销项税额及消费税的处理
是否正确。
4 特许权使用费处理是否合法 选择 返回
（1）审查特许权法律证明文件，验证所支付使用费的特许权是否成立并为收款方所拥有。（2）调查特许权在本企业的使用情况，查阅授权使用证明文件，确认特许权使用的真实性和合法性。（3）查阅特许权使用合同及有关交易文件，确认支付使用费仅是获得使用权而非所有权，确定资本性支出和收益性支出划分的合理性。（4）
2
审查特许权使用费会计处理的正确性：合同价款之外相关的价外费用是否按税法规定并入特许权使用费入帐；
涉及多个会计期间的特许权使用费是否作待摊费用适当处理；（5）支付给关联企业的特许权使用费是否存在转让定价问题。（6）涉及收取特许权使用费对方为境外机构者，是否按税法及税收协定的规定正确履行代扣代缴
预提所得税义务。（7）涉及收取特许权使用费对方为总机构者，其支付的特许权使用费按税法规定不能在税前
列支，复核其是否正确