往来款项审计要点.docx

来往款项的审计重点
1，一般状况下是函证，精选大额的。
2，可是函证对方不必定会回函。抽凭检查一下
第一要看一下来往性质，假如感觉异样，抽凭并让公司供给支持文件，
大额的必定抽凭检查一下。
有些工程款需要预支，但联合该公司每年的工程结算状况剖析该项科目余额异样，于是抽查了初次出资时的大批预支账款的凭据和资本的收付凭据，发此刻出资的当月，钱币资本数额很大，后来渐渐减少，同时预支账款逐渐增大，预支账款后附一些施工合同大多数比较简略，同时大多数都是个人和该公司签署的合同，且在后期几年几家单位和个人的预支账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异样的单位和个人的预支账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但公司却供给不出详尽地地点，最后公司的财务人员认可预支账款的抽逃资本部分。
二、应收账款的审察

应收账款的控制测试主要环绕应收账款的不相容职务分别、正确的受权审批、充分的凭据和记录、按期寄送对账单以及内部核查等来实行。注册会计师
在审计时应重点关注以下几个方面的控制测试及评论：(1)应收账款的记录能否以经销售部门批准的销售发票和发运凭据为依照；(2)公司能否依据应收账款明细账的余额按期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的
不相容职务能否获得了分别；(3)应收账款的总账和明细账户登记能否由不一样的人员依据汇总的记账凭据和各样原始凭据、记账凭据分别登记，应收账款总账
和明细账户的余额能否由独立于记录应收账款的其余人员按期核查；(4)测试公司的信誉部门能否认期编制应收账款剖析表并标出虚列的应收账款或不可以回收的应收账款；(5)测试公司对于账龄较长的客户的应收账款能否指定专人进行催
收以保证债权得以回收，应收账款的各样贷项调整（包含坏账冲销、折扣与折让的赐予）能否经过专人受权审批；(6)测试公司能否成立坏账准备金制度。
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注册会计师应亲身进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的作弊风险，在确立函证范围时，对付整体以必定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般状况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠葛的项目；关系方项目；交易屡次但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目。
在函证时间的选择上，函证最好以财产欠债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适合时间内实行函证，尽可能做到在审计工作结束前获得函证的所有资料。假如被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择财产欠债表日前适合日期为截止日实行函证，并对所函证项目自该截止日期至财产欠债表日发生的改动实行实质性测试程序。函证方式的选择分为踊跃式函证和悲观式函证，注册会计师在实务中为了提升效率，一般将两种函证方式联合使用。对于大金额应收账款采纳踊跃式函证，对于小金额应收账款采纳悲观式函证。同时，注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收，经过函证结果汇总表来控制函证。
最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行剖析，重点关注回函结果表示存在审计差别的