财会论文.doc

财会论文
山西财经大学毕业论文（设计）
目 录
中文摘要、关键词 错误!未定义书签。
英文摘要、英文关键词 错误!未定义书签。
正文 3
一、国内应收账款管理的现状 错误!未定义书签。
（一）应收账大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。就中国的企业群体而言，应收账款还没有真正确立成本效益原则，在应收账款的管理中存在着许多问题。
（一）企业经营目的不明确
现代制度使企业享有充分的自主权和经营权。然而由于缺乏相应的约束和引导机制，容易造成企业经营目的多样化。在实际工作中，很多企业的经营目的表现为片面追求高收入、高利润，过份看重眼前利益而忽视了长远利益，从而损害了国家利益和个人利益。在这种经营理念驱动下，企业会不考虑赊销商品所占用的资金时间价值，也无视应收账款带来的机会成本、管理成本，盲目扩大商业信用，大量赊销，从而导致企业流动资金周转不灵。
6
1
（二）对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。
（三）缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通
企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通。
 
在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，造成出现问题部门之间互相推诿。再者，企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通，或是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收，其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。

由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。

由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。
6
3
（四）现金收回率低，收账成本高
应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的分析也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了问题，应收账款到期不能收回，企业陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境。企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。同时，企业为了及时收回货款，盲目采用各种收账方式，大大增加了企业的收账成本，甚至大量吸纳承兑汇票成为可能，有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
（五）造成资金成本和管理费用的增加
应收账款的增加导致资金成本和管理费用的增加。一是应收账款所形成的机会成本，应收账款是企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项短期投资的占用，明显丧失了这部分应收账款投入于证券市场与其他方面的收入企业维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率之积，便可得到应收账款的机会成本。二是应收账款造成的坏账成本，企业对应收账款全程管理所耗费的开支，包括对客户资信调查的费用，应收账款账薄的记录费用收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费的其他费用，因为应收账款本身存在着无法收回的