任丽丽 记账凭证的填制与审核.ppt

任丽丽 记账凭证的填制与审核
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复式记账凭证的分类
复式记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证
收款凭证
转账凭证
付款凭证
使用范围
用、方向、金额）
所附原始凭证张数
相关人员签名盖章
制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。
日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。
选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。
记账凭证的填制步骤与要求
以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。
摘要填写要简明、正确
按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行
编号要规范。
正确填写所附原始凭证张数
记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。
总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。
三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字1号、付字1号、转字1号，适用于采用专用记账凭证的单位。
五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第××号、银收字第××号、现付字第××号、银付字第××号、转字第××号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。
分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字5 ”、“转字第5 ” “转字第5 ”，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。
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记账凭证编号的方法
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记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。
记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。
摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。
实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
记账凭证的审核
会计凭证的保管
会计凭证的传递
会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。
二、知识链接
(二)会计凭证的传递
李梅将填制好的凭证传递给刘涛进行复核
刘涛
二、知识链接
(二)会计凭证的传递
此凭证涉及存款，应交给出纳记账并签字
刘涛
王露
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二、知识链接
(二)会计凭证的传递
再传递给记账人员登记有关账簿并签字
刘涛
王露
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宋秋
二、知识链接
(二)会计凭证的传递
最后传递给档案管理员整理好待月末装订成册
刘涛
王露
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宋秋
要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。
要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。
建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。
会计凭证传递应考虑的问题
装订凭证3
会计凭证作为重要的会计资料。应妥善进行保管：
每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐便。然后按顺序号排列，装订成册并加具封面，为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章。
如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在需要单独保管时，应编制目录