金融资产和金融负债(1).docx

第八章金融资产和金融负
债
【例题1-单选题】金融资产的分类
关于企业确定金融资产的业务模式时的应当注意的问题，下列说法中，不正确的 是（ ）
企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照 单项金融资产逐项确甲公司持有该债权投资应确认的利息收入
=[(3200-3000X5%+20) X (1+%) -3000X5%] X4. 35%=132. 83 (万元)
相关会计分录如下:
2018年1月1日:
借：债权投资——成本
3000
应收利息
贷：银行存款
利息调整
70
(3000X5%) 150
3220
2018年12月31日:
借：应收利息
(3000X5%) 150
贷：投资收益
(3070X4. 35%) 133. 55
债权投资一一利息调整
16. 45
2019年12月31日:
借：应收利息
(3000X5%) 150
贷：投资收益
[(3070-16. 45) X4. 35%] 132. 83
债权投资一一利息调整
17. 17
【例题9 -单选题】其他债权投资
2018年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000
万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产。该债券票面年利率为10%,每年付息一次，实际年利率为7. 53%, 2018
年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2019
年甲公司因持有该债券投资应确认的利息收入为（ ）万元。
75. 3

82. 83
86. 6
【答案】B
【解析】2019年应确认的利息收入=[1100X (1+%) -1000X10%] X 7. 53%=81. 54 (万元)
相关会计分录:
2018年1月1日:
借：其他债权投资一一成本
1000
利息调整
100
贷：银行存款
1100
2018年12月31日:
借：应收利息
(1000X10%) 100
贷：投资收益
(1100X7. 53%) 82. 83
其他债权投资一一利息调整
17. 17
借：其他债权投资一一公允价值变动
[1150-
(1100-17. 17) ]67. 17
贷：其他综合收益
67. 17
2019年12月31日:
借：应收利息
(1000X10%) 100
贷：投资收益
[(1100-17. 17) X7. 53%]81. 54
其他债权投资一一利息调整
18. 46
【例题10 •单选题】交易性金融资产(2015年)
2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元） 从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10 日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12 月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司 2014年营业利润增加的金额为（ ）万元。
797
800
837
840
【答案】C
【解析】相关分录如下：
2014年2月3日:
借：交易性金融资产——成本 2000
投资收益 3
贷：银行存款 2003
2014年5月25日：
借：应收股利 40
贷：投资收益 40
2014 年 7 月 10 H：
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
2014 年 12 月 31 H：
借：交易性金融资产——公允价值变动 800
贷：公允价值变动损益 800
所以该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=-3+40+800=837 （万元）。
【例题11 •单选题】其他权益工具投资
2X19年1月1日，甲公司支付价款1020万元(含交易费用20万元)，购入乙 公司发行的股票100万股，%。5月12日，甲公司宣告 发放现金股利4000万元，甲公司按其持股比例确认；6月30日，该股票市价为每 股5元；12月31日，甲公司仍持有该股票，该股票当日市价为每股4元。2X20 年1月1日，甲公司以每股6元的价格将股票全部转让。甲公司将购入的乙公司股 票直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定不考虑 其他因素，上述转让业务对甲公司留存收益的影响金额为( )万元。
20
200
0
-420
【答案】D