如何提高政府部门内部审计质量.doc

如何提高政府部门内部审计质量.doc1 如何提高政府部门内部审计质量摘要:内部审计质量是内部审计工作生命线,在政府部门复杂的环境中, 从内部审计与“一把手”领导的关系、人员配置、激励机制三个角度分析政府部门内部审计质量得不到保障的原因,并提出具体解决方案。关键词:内部审计质量政府部门“一把手”人员配置激励内部审计质量是内部审计工作的生命线, 21 世纪关于内部审计质量的研究进入高峰期,但是直至 2012 年中国内部审计协会才将内部审计质量定义为内部审计工作及其结果的优劣程度。如何保障甚至提高内部审计质量成为各组织关注的对象, 尤其政府部门, 其工作环境较为复杂, 且随着近年来中纪委不断发力, 掀起反腐高潮, 政府高官以及“内部审计先进单位”的国企纷纷被查出严重经济问题, 社会公众对内部审计质量提出质疑, 保障政府部门内部审计质量, 不仅可以帮助政府部门提高运营、决断能力, 也能够更好的服务于人民, 为社会经济繁荣、国家长治久安做出巨大贡献。一、文献综述内部审计的产生是由于所有者缺乏对管理者的信任并且对外部审计期望无法得到满足,因此内部审计与外部审计之间存在密不可分的关系。早在 2004 年, Gramling , Maletta , Schneider 和 Church 研究发现内部审计质量越高, 外部审计师越信任内部审计的工作。外部审计既然信任内部审计的工作,必然可以利用内部审计工作成果,减少不必要的审计程序。紧接着 Prawitt ( 2008 )以及 Felix ( 2001 )都发现了高质量的内部审计 2 会降低支付外部审计的费用。如何保障内部审计质量也早有研究, Messie r 和 Schneider ( 1988 )研究认为,专业胜任能力对内部审计质量有重大影响, 其次才是客观性以及工作结果质量。自然, 内部审计质量得到保障能够为组织带来利益。蔡春等( 2009 ) 从独立性、规模、设立动机和制度规范四个角度采用赋值加权重的方法评价了内部审计质量, 证实了内部审计质量与盈余管理显著负相关。至于如何提高内部审计质量, 赵保卿( 2001 ) 从组织机制、监督机制以及业务过程等方面研究了内部审计质量控制的内容,并认为内部审计质量的提高依赖于内部审计质量控制。纵观以上国内外研究, 内部审计质量的影响因素, 优质的内部审计对组织的影响, 内部审计质量的评价均有涉及, 但是结合我国政府部门特殊性质研究内部审计质量的却较少。二、政府部门内部审计质量存在的问题我国政府部门内部审计自 21 世纪进入高速发展阶段,在此之前的内部审计长期不能发挥应有的作用。以国外 SOX 法案颁布为开端, 掀起了对内部审计研究的高潮以及响起了要求内部审计充分发挥职能的呼声, 国内则借助“审计风暴”,逐渐重视以及重用内部审计。但是由于我国政府部门的特殊性,内部审计质量难以得到保障,无法充分发挥政府部门职能。(一)内部审计与“一把手”的关系国家审计署 2003 年颁布的《关于内部审计工作的规定》中规定:“内部审计机构在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作。”我国政府部门“一把手”领导通常是由上级人事任命所确定的, 政府部门所用的资金则是国家拨给的, 一般研究认为, 内部审计必须服务于“一把手”, 3 才能够保障内部审计质量。事实上存在让人容易忽视的问题。政府“一把手”领导往往是从普通公务员经过不懈努力上