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第二章会计科目、会计账户和复式记账第一节资金平衡原理一、资金平衡关系资金存在和分布形态( 资金运用) 及资金取得和形成( 资金来源) 两个方面是同一资金的两个侧面,两者金额始终相等,完整地反映资金的来龙去脉。资值总体( 63 000 ) 资金运用资金来源银行存款 80 000 短期借款 100 000 原材料 200 000 应付账款 30 000 应收账款 50 000 实收资本 500 000 固定资产 300 000 合计 630 000 合计 630 000 二、会计要素(一)会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。会计要素的构成资产资产负债负债所有者权益机关事业单位会计要素净资产收入收入费用支出利润(二)企业会计要素的内容 1 .资产——是指过去的交易,事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。包括: 流动资产——货币资金、短期投资、存货和应收及预付款等。长期资产——长期股权、债权投资。资产固定资产——固定资产净额、在建工程、固定资产清理。无形资产——无实物形态的资产。如:专利权、商标权、商誉等。其他资产——长期待摊费用、长期资产。 2 .负债——是指过去的交易,事项形成的现时义务,履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括: 流动负债——银行借款、应付及预收款及应交款项等。负债企业会计要素长期负债——长期借款、长期应付款及其他长期负债等。 3 .所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。包括: 实收资本——或股本资本公积盈余公积未分配利润 4 .收入——是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括: 主营业务收入——销售商品、产成品、工业性劳务等收入收入其他业务收入——除主营业务以外的其他销售收入或其他业务的收入(使用费收入、租金收入等) 5 .费用——是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括: 计入成本的费用——计入生产成本的直接材料、直接人工和制造费用费用计入劳务成本的各种成本费用期间费用——管理费用、财务费用、营业费用 6 .利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括: 营业利润——主营业务收入、其他业务收入利润总额投资收益——对外投资取得的收益或发生的损失补贴收入营业外收支——营业外收入、营业外支出利润总额减所得税等于净利润会计要素项目分类下表所示。流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产流动负债长期负债实收资本(或股本) 资本公积盈余公积未分配利润主营业务收入其他业务收入等直接材料生产费用直接人工制造费用管理费用期间费用财务费用营业费用营业利润利润利润总额所有者权益资产负债所有权益者收入费用会计要素净利润(利润总额-所得税) 三、基本会计等式基本会计等式由会计要素组成,反映了会计要素之间的平衡关系。 1 .资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是: 资产=负债+所有者权益 2. 资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是: 收入-费用=利润 3 .在会计期间任一时刻,上列两个平衡公式可以合并为: 资产=负债+所有者权益+(收入-费用)利润 4 .期末结算时,利润经过分配,上列平衡公式又表现为: 资产=负债+所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系, 又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据,故称之基本会计等式。四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响(一) 会计要素变动的四种类型 1 .资产方与负债及所有者权益方同时等额增加,双方总额相等。 2 .资产方与负债及所有者权益方同时等额减少,双方总额相等。 3 .资产方内部项目有增有减,增减金额相等,双方总额不变。 4 .负债及所有者权益方内部项目有增有减,增减金额相等,双方总额不变。③资产增加资产减少负债及所有者权益增加负债及所有者权益减少现对上述增减变动的四种类型举例说明如下: 假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。资产金额负债及所有者权益金额现金2 000 短期借款 872 000 银行存款 400 000 应付票据 30 000 应收账款 100 000 应付账款 50 000 原材料 200 000 实收资本 50 000 库存商品 250 000 固定资产 500 000 总计1 452 000 总计1 452 000 ④①②上表中资产和负债及所有者权益各为 1 452 000 元,双方金额相等。随着经济业务的发生, 会计要素的有关项目会相应发生变化, 但无论怎样变化, 双方的总额总是相等的。例如: 1 .资产和负债及所有者权益双方同时等额增加【例1】向供货单位购入原材料 50 000 元,货款未付。应