香港税制 概论物业税.ppt

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香港税制 概论物业税
香港
香港，全称中华人民共和国香港特别行政区，是中华人任和专业评税主任人均管理法人户288户。
（二）税务人员的等级及晋升制度
香港税务人员主要实行等级管理，按照“未定级员工→助理评税主任→评税主任→高级评税主任→总评税主任→助理局长→副局长→局长”的序列排序。税务人员晋升需要具备一定条件并通过相应考试和考察。例如，税务工作人员由对口大学本科毕业，需经过2年培训，考核合格续聘为助理评税主任。助理评税主任要升为评税主任要有3个必备条件：一是评税主任职位空缺；二是4年一次评定；三是考试晋升，同时还需升级委员会严格考察。2005～2006年度，该局有２名首长级官员，60名部门职系人员和4名一般职系人员获得晋升。
由上可知，香港税务局机构组成较为简单：部门和人员设置上主要以税收业务为主，综合部门人员比例较小，扁平化特征明显；在税务人员职业设计上，香港主要实行专业等级晋升制度，税务人员薪酬体制和绩效考核。一直以来，香港税务局都将主要精力放在评税上，评税人员一般占全局人员的60%以上。
在评税过程中，香港税务局主要依托计算机对纳税人的纳税申报资料、财务资料及其他涉税信息进行综合评审，重点对计算机提示风险水平高的纳税人进行复核检查，对通过评税发现有避税或逃税行为的纳税人实施重点税务稽查。2005～2006年度，香港税务局共实施税务稽查1 873宗，。
香港的税制结构
直接税：物业税、薪俸税、利得税、遗产税、利息税（停征）
间接税：应课税品税、印花税、差饷、娱乐税、博彩税、酒店房租税、机场离境税、商业登记税、车辆税、专利或特权税、的士牌照税（现在仅部分适用）
在税种设置上，目前香港共有利得税、薪俸税、印花税、博彩税等税种。
港税收收入、税负以及纳税户的总体情况
港税收收入、税负以及纳税户的总体情况在税收收入方面，2005～2006年度香港共征收税款1450亿元，约占其财政收入的七成，比上一年度增长了173亿元，%。其中，所得税类合计占其税收总额的74%，其中利得税（相当于内地的企业所得税），薪俸税（相当于内地的个人所得税）。其他主要税种的收入情况为：、、、。在税负方面，2005～%（税收收入1 450亿元/GDP14 595亿元）。在纳税户方面，2005～，，。
税收收入构成、税种设置和税率设计
香港税收以所得税为主，2005～2006年度香港仅利得税和薪俸税两个税种实现的税收就占到了其全部税收收入的七成以上，而内地所得税类税收占全部税收收入的比重尚不到三成。
在税种设置上，目前香港共有利得税、薪俸税、印花税、博彩税等税种。
税率设计上，香港是世界上税率较低的地区之一，利得税税率（%）为内地（2008年1月1日起将采用25%的税率水平）的70%。香港的薪俸税税率也很低，扣除最低个人生活收入免税部分外，无论收入多少，税率一律为15%。
香港税制的特点
，基本上不行使居民税收管辖权
　　香港实行单一的地域管辖权，而基本放弃了居民管辖权。即对于香港居民和非居民，只就其来源于香港的所得征税。对香港居民来源于香港境外的所得，一般不予征税。由于基本不行使居民管辖权，香港与澳门经常成为跨国企业的避税选择地。

　　据《2005年版香港统计年刊》数据，2004年香港的GDP ，人口688万（）；04/05财政年度财政收入总额约2636亿港元（其中税收收入约1511亿元，占 57%；土地收入约594亿元，占23%；其他收入545亿元，占20%）。税收收入中直接税占64%，间接税占36%。
　　可与一河之隔的深圳市相比较：根据深圳市统计局公布的统计数据，深圳市2004年GDP总量3422亿元，人口598万（），2004年深圳财政收入1183亿元（其中税收收入 979亿元，占83%）。如剔除海关税收则财政收入为708亿元。但深圳财政本级支出仅378亿元。即使考虑到香港货币购买力较低的因素（仅相当于深圳市人民币购买力的50%左右），香港的经济实力也相当于深圳市的2至3倍。
　　按2004年的统计数据测算，香港的宏观税负率约12%，仅约深圳市一半左右，是名副其实的低税区。