会计账簿.ppt

会计账簿
备查账簿
日记账
总账
明细账
账簿
序时账簿
分类账簿
第一节会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
二、会计账簿的作用
账簿
A 对凭证资料的系统总结
经济业务
经济业务
经济业务
B 考核企业经营情况的重要依据
C 会计报表的主要资料来源
会计报表
计划或预算等
规章制度
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
账簿
账簿
日记账
明细账
序时账簿
分类账簿
备查账簿
总账
——也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
①特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。
②普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
库存现金
——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况
总账
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况
——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。
备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
备查账簿,并非每个单位都应设置,而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。
账簿按外表形式分类
卡片式账簿:是一种明细账,适用于内容复杂的明细核算,一般放置在卡片箱中。
账簿
订本式账簿
指在启用之前,就将若干账页固定地装订成册,并对账页进行连续编号的账簿。
优点:可以防止账页散失和被随意抽换
缺点:不利于抽换多余账页;补充不足账页以及分工
适用:日记账、总账
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中,不把账页固定地装订成册的账簿。
优点:可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工
缺点:不利于对记账内容进行控制
适用:明细账
卡片箱
(二)
第二节账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容
(一)设置账簿的基本要求
▲满足会计管理需要▲账簿组织设计严密
▲账簿格式简便适用
(二)账簿的基本内容
账簿
扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容
账页格式不一,用以记录具体经济业务内容
封面(含封底) 起保护账页的作用
账簿的组成内容