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2021 年注册会计师税务历年真题及真题解析
一、单项选择题〔此题型共24小题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。〕
，属于中央政府及地方政府共享30日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天〔8月9日〕，那么应于9月7日〔含〕前申报缴纳烟叶税；选项C：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地〔乙县〕的主管税务机关申报纳税。
【真题新解】此题的考核点是烟叶税应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点。烟叶税的内容较少且相对简单，但可考点很多，常见的考察方式是和农产品进项税额计算抵扣相结合，考生应注意掌握。对于选项，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天〔8月9日〕，那么应于9月7日前申报缴纳烟叶税。对于选项B，考生应准确掌握烟叶税的计算公式，即应纳烟叶税=烟叶收购金额〔收购价款和价外费用〕×烟叶税税率=80×
〔1+10%〕×〔万元〕。对于选项C，纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地〔乙县〕的主管税务机关申报纳税。
年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处分款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建立税为〔〕。
万元
【答案】C
【解析】城市维护建立税的计税依据是实际缴纳的“三税〞，包括被税务机关处分时补交的“三税〞，不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业7月应缴纳的城市维护建立税=〔50+15〕
×〔万元〕。
【真题新解】此题的考核点是城建税的税率、计税依据和应纳税额的计算。首先要记住的是城建税根据纳税人所处地区的不同实行三档差异比例税率，位于城市的适用税率为7%，位于县城、镇的税率为5%，位于其他地区的税率为1%。其次，城建税是一种税上税，即其计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和，包括被税务机关处分时补缴的“两税〞；不包括有关的罚款和滞纳金，因为罚款和滞纳金是对纳税人违法行为的经济制裁，不能作为城建税的计税依据。综上，甲企业7月应缴纳的城市维护建立税=〔50+15〕×〔万元〕。
，应计入进口货物关税完税价格的是〔〕。
【答案】D
【解析】以下费用，如能及该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术效劳的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用〔选项C〕；③进口关税及其他国内税收〔选项B〕；④为在境内复制进口货物而支付的费用；
⑤境内外技术培训及境外考察费用〔选项A〕。
【真题新解】此题的考核点是关税完税价格的构成，属于考试的常考点，既可以此题这种形式进展考核，也可以税额计算的形式考核。进口环节关税完税价格的根本构成是“货价+起卸前的运输及其相关费用、保险费〔选项D〕〞，比拟好确定，考生需要克制的难点是题目中给出的其他调整工程是否需要计入关税完税价格当中。进口货物的价款中单独列明的以下税收、费用，不计入关税完税价格：
〔1〕厂房、机械、设备等货物进口后的建立、安装、装配、维修或者技术援助费用，但保修费用除外；
〔2〕货物运抵境内输入地点起卸之后的运输及其相关费用、保险费〔选项C〕；
〔3〕进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税收〔选项B〕；
〔4〕为在境内复制进口货物而支付的费用；〔5〕境内外技术培训及境外考察费用〔选项A〕；〔6〕符合条件的利息费用。
年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为〔〕。
【答案】A
【解析】原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建立基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应及煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。此题中的运费不计入计税销售额，该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10400〔万元〕。
【真题新解】此题的考核点是煤炭资源税应纳税额的计算。在计算任何税种应纳税额时，确定好计税依据就已经成功大半。煤炭〔包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤〕的销售额为向购置方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额以及从坑口、洗选厂到车站、码头或购置方指定地点的运输费用，因此，题目中给出的运费收入10万元不能计入洗煤的销售额当中。考生还要注意的是，洗选煤的计税销售额=销售额×折算率。故该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×104