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CPA《审计》教材梳理：审计沟通(1)
　　、事项和过程；
　　。
　　第一节 注册会计师与治理层的沟通
　　治理层是指对被审计单位战略方向以及治理层履行经营治理别情形 （1）注册会计师在对集团中某子公司的财务报表进展审计时，可能由于业务商定条款的特别规定，或者拟沟通事项涉及到集团，而不仅需要与被审计单位（即子公司）的治理层进展沟通，还需要与集团的治理层进展沟通。
（2）某些集团的全资子公司可能不设置单独的董事会，而是由集团的董事会行使治理职责。此时担当该全资子公司财务报表审计工作的注册会计师就需要与集团的董事会（或其下设组织、人员）进展沟通。
与治理层沟通
与治理层的沟通 （1）注册会计师在依据准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与治理层进展争论，除非这些事项不适合与治理层争论。
（2）不适合与治理层争论的事项包括治理层的胜任力量和诚信问题等。
（3）假如被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或特地的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员争论有关事项
治理层与治理层的沟通和注册会计师与治理层的沟通之间的关系 （1）对于注册会计师的责任、打算的审计范围和时间、审计工作中发觉的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，治理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。


（2）对于审计准则规定注册会计师应当作为与治理层沟通的补充事项而言，假如治理层已与治理层沟通，而且注册会计师认为治理层与治理层所作的沟通是有效的，那么注册会计师无需再就这些事项与治理层沟通。
治理层全部参加治理的情形
沟通要求 （1）在治理层全部参加治理的状况下，假如就审计准则要求沟通的事项已与负有治理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的一样人员沟通。
（2）除非被审计单位治理层全部参加治理，监视与治理没有分别，否则，注册会计师还应当与治理层直接沟通以下事项：1）依据职业推断认为需要提请治理层留意的治理层声明；2）已与治理层争论或书面沟通的、审计中发觉的重大事项。
对沟通充分性的考虑 与负有治理责任人员的沟通能否向全部负有治理责任的人员充分传递应予沟通的内容
　　二、沟通的事项 根本内容
直接与治理层沟通的事项 （1）注册会计师的责任；（2）打算的审计范围和时间；（3）审计工作中发觉的问题；（4）注册会计师的独立性。
与治理层沟通的事项 （1）要求和商定沟通的其他事项；
（2）补充事项


注册会计师的责任
注册会计师对财务报表的责任 注册会计师的责任是对治理层在治理层监视下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻治理层和治理层的责任。
注册会计师与治理层沟通的责任 1. 注册会计师还应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进展沟通，使治理层清晰地了解注册会计师所负有的与治理层沟通方面的责任。
2. 注册会计师在这方面应与治理层沟通的事项包括：
（1）注册会计师有责任根据审计准则的规定执行审计业务，发表审计意见；审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发觉的、且与治理层履行对财务报告过程监视职责相关的重大事项。
（2）审计准则并不要求注册会计师特地为识别与治理层沟通的补充事项设计程序，但假如注册会计师留意到依据其职业推断认为重大且与治理层责任相关的补充事项，并且这些事项没有通过其他渠道与治理层作过有效沟通，注册会计师应当就这些事项与治理层沟通。
（3）假如存在要求和商定沟通的其他事项，注册会计师还有责任就这些事项与治理层沟通。
沟通形式 注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进展的沟通，必需是直接的沟通。但是，并不要求肯定要实行书面沟通的形式。
打算的审计范围和时间


总体要求 注册会计师应当就打算的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。
应当考虑与治理层沟通的事项 （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。
（2）注册会计师对与审计相关的内部掌握实行的方案。
（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的详细底线或金额。
（4）审计业务受到