固定资产控制卡（背面）.docx

固定资产控制卡（背面）
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维 修 记 录
年/月
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日期
金额
备注
日期
金额
备注业外购材料时，按材料是否验收入库分为以下两种情况：
1．材料已验收入库
如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库。
采购材料时按支付的实际成本，
借：材料采购（小）（大）
贷：银行存款
入库时按计划成本金额，
借：原材料
贷：材料采购（小）（大）
入库时按计划成本与实际成本之间的差额结转，
借：材料采购（材料入库时结转的节约差异）
贷：材料成本差异（材料入库时形成的节约差异）
（或者）借：材料成本差异（材料入库时形成的超支差异）
贷：材料采购（材料入库时结转的超支差异）
领用发出材料时（按计划成本领用）
　　 借：生产成本
　　　　 贷：原材料
　　 借：材料成本差异（转出发出材料应负担的节约差异）
　　　　 贷：生产成本
（或者）借：生产成本
　　　　 贷：材料成本差异（转出发出材料应负担的超支差异）
【例题5-13】甲公司外购一批原材料，货款10 000元，增值税1700元，发票账单已收到，计划成本为11 000元，材料未验收入库，款项已用银行存款支付。该公司采用计划成本法核算原材料。
会计分录如下：
借：材料采购 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款 11 700
材料验收入库时，会计分录如下：
借：原材料 11 000
贷：材料采购 11 000
借：材料采购 1 000
贷：材料成本差异 1 000
领用发出材料时
借：生产成本 11 000
　　贷：原材料 11 000
借：材料成本差异 1 000
　　贷：生产成本 1 000
如果货款尚未支付，发票凭证已经收到，材料已经验收入库。
采购材料时按相关发票凭证上应付的金额，
借：材料采购
　　　　贷：应付账款（或者）应付票据
入库时按计划成本金额，
借：原材料
　　　　贷：材料采购
入库时按计划成本与实际成本之间的差额，
借：材料采购（材料入库时结转的节约差异）
贷：材料成本差异（材料入库时形成的节约差异）
（或者）借：材料成本差异（材料入库时形成的超支差异）
贷：材料采购（材料入库时结转的超支差异）
如果材料已经验收入库，货款尚未支付，月末仍未收到相关发票凭证，按照计划成本暂估入账，即借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。下月初作相反分录予以冲回，收到账单后再编制会计分录。
【例题5-14】乙公司外购一批原材料，材料已验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证，该材料的计划成本为800 000元。该公司采用计划成本法核算原材料。
月末暂估入账时，会计分录如下：
借：原材料 800 000
贷：应付账款 800 000
下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再编制会计分录。
2．材料尚未验收入库
如果相关发票凭证已到，但材料尚未验收入库，按支付或应付的实际金额，借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；待验收入库时再作后续分录。
对于可以抵扣的增值税进项税额，一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
第五节 生产业务的账务处理
企业产品的生产过程同时也是生产资料的耗费过程。企业在生产过程中发生的各项生产费用，是企业为获得收入而预先垫支并需要得到补偿的资金耗费。这些费用最终都要归集、分配给特定的产品，形成产品的成本。产品成本的核算是指把一定时期内企业生产