XXXX会计分录大全(口诀分类解释)[1].docx

鞍借：现金
白贷：待处理财产损溢－待处理扳流动资产损溢
氨查明原因后作如下处理：
埃借：待处理财产损溢－待处理鞍流动资产损溢
敖贷：其他应付款－应付现金溢扳余（X单位或个人）
扮营业外收入－现金溢余（无法捌查明原因批准，转入损益等，不用披袄露；袄 哀②埃如果未经董事会等类似权力机鞍构批准，应按上述方法结平，半同时在附注中披露；如果其后坝批准的结果与自行处理不一致百，则要调整当期报表的年初数绊。
熬8．存货的期末计价（略）
扳第三章投昂 巴投
碍1．短期投资
颁①把购入
摆借：短期投资--股票/债券奥/基金X
摆　　应收股利、应收利息
阿　贷：银行存款
拌　　　其他货币资金
俺注：收到购入时的现金股利、懊债券利息跋
案借：把 瓣银行存款
邦贷：应收股利、应收利息
傲②暗收到持有时期内的股利或利息
跋借：银行存款/现金
背贷：短期投资－股票/债券X
颁③蔼转让、出售
绊借：银行存款鞍
瓣短期投资跌价准备－股/债X
凹贷： 短期投资 －股票/债暗券X伴
盎【应收股利/应收利息】跋
芭[投资收益－出售股/债X]绊
胺2长期股权投资投资
暗（1）取得
斑①办以现金资产投资同上
巴②八以非现金资产投资（见后）
艾（2）成本法
艾①爸初始投资或追加投资同取得
笆②耙被投资单位宣告分派利润或现霸金股利
澳I投资年度以前
白借：应收股利－股利收入
颁贷：长期股权投资－企业
哎II投资年度
佰i属于投资前的
挨借：应收股利－股利收入
翱贷：长期股权投资－企业
背ii属于投资后的
挨借：应收股利
皑贷：投资收益－股利收入
拔III投资年度以后（按公式凹计算）
皑借：应收股利
袄贷：投资收益－股利收入
矮[长期股权投资－企业]
板在实际业务中，因巴“袄应收股利八”笆固定，可先计算扮“扮长期股权投资岸”矮，再通过计算即可得出罢“罢投资收益阿”
班（3）权益法
按①耙初始投资或追加投资同上
唉②奥股权投资差额的处理
捌i取得时确认
哎借：长股权投资跋–挨企业鞍–扳投资贷成本
肮贷：银行存款版
皑借：[长期股权投资凹–般企业疤–翱股投差额]
澳贷：[长股权投资靶–拔企业昂–翱投资成本]
稗ii摊销
败借：投资收益办–哀股权投资差额摊销
柏贷：长期股权投资埃–佰企业挨–版股权投资差额
挨借：长期股权投资瓣–捌企业昂–扮股权投资差额
坝贷：资本公积－股权投资准备
绊③斑被投资单位实现净损益的处理
柏I净利润
绊i被投资单位实现净利润时
芭借：长期股权投资俺–盎企业艾–扒损益调整
把贷：投资收益跋–瓣股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利隘时
八借：应收股利柏–办企业（实际数）
岸贷：长股权投资拔–叭企业百–熬损益调整
按II净亏损（以股权投资账面败余额减至零为限）
疤借：投资收益吧–懊股权投资损失
碍贷：长股权投资澳–凹企业柏–瓣损益调整
拜注：以后被投资单位又实现利八润，先冲减未减记长期股权投拔资的余额，若还有多余再恢复邦其账面价值，恢复时
案借：长期股权投资吧–跋企业办–岸损益调整
芭（确认的损益－未减记的）
肮贷：投资收益盎–懊股权投资收益
跋④按其他所有者权益变化的处理
扒i投资单位会计处理
阿借：长股权投资扒–岸企业爱–按股权投资准备
坝贷：资本公积爱–笆股权投资准备
拜（＝捐赠物价值*（1-33背％）*持股比例）
捌注：如被投资单位接受现金捐挨赠，则不须交税。
隘ii投资单位出售该项股权时把，可将原计入资本公积的把”班股权投资准备半“啊转入叭“俺其他资本公积罢”
巴（4）成本法与权益法的转换
隘①氨权益法转换为成本法
懊I转换时
搬借：长期股权投资矮–扮企业
拌贷：长期股权投资–摆企业阿–巴投资成本
把长股权投资拜–哎企业矮–耙损益调整
半II以后分派利润或现金股利按时
稗i属于已记入投资账面价值的
安借：应收股利
笆贷：长期股权投资捌–摆企业
阿ii属于尚未记入投资账面价拜值的
袄借：应收股利
凹带：投资收益
氨III对中止采用权益法前被盎投资单位实现的净损益，投资碍单位仍按权益法核算。
靶借：长期股权投资班–哀企业
斑贷：投资收益
八②傲成本法转换为权益法
班i采用追溯调整法对原成本法爱核算进行调整
版借：长期股权投资半–败企业胺–芭投资成本隘 200
哎–半企业–办股权投资差额 1
–暗企业爱–皑损益调整 5
埃–败企业盎–摆股权投资准备 2
把贷：长期股权投资安–背企业（帐面余额） 205
扳利润分配-未分配利润（累计坝影响数）1
岸资本公积爱–氨股权投资准备 2
把ii追加投资