XXXX会计分录大全(口诀分类解释).docx

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般借：现金
癌贷：待处理财产损溢－待处理扒流动资产损溢
爱查明原因后作如下处理：
跋借：待处理财产损溢－待处理笆流动资产损溢
八贷：其他应付款－应付现金溢按余（X单位或个人）
罢营业外收入－现金溢余（常损失]
暗贷：待处理财产损溢
蔼注：待处理财产损溢在结帐前拌必须将其转平。分两种情况：颁①拔如果已经董事会等类似权力机佰构批准，转入损益等，不用披疤露；艾 半②爱如果未经董事会等类似权力机敖构批准，应按上述方法结平，叭同时在附注中披露；如果其后扒批准的结果与自行处理不一致靶，则要调整当期报表的年初数耙。
伴8．存货的期末计价（略）
傲第三章投艾 坝投
邦1．短期投资
拔①把购入
拜借：短期投资--股票/债券袄/基金X
奥　　应收股利、应收利息
般　贷：银行存款
安　　　其他货币资金
澳注：收到购入时的现金股利、颁债券利息背
埃借：碍 邦银行存款
疤贷：应收股利、应收利息
艾②氨收到持有时期内的股利或利息
蔼借：银行存款/现金
捌贷：短期投资－股票/债券X
吧③叭转让、出售
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扒借：银行存款俺
坝短期投资跌价准备－股/债X
昂贷： 短期投资 －股票/债奥券X吧
瓣【应收股利/应收利息】瓣
懊[投资收益－出售股/债X]靶
暗2长期股权投资投资
俺（1）取得
扳①按以现金资产投资同上
蔼②傲以非现金资产投资（见后）
哎（2）成本法
柏①阿初始投资或追加投资同取得
埃②半被投资单位宣告分派利润或现靶金股利
敖I投资年度以前
耙借：应收股利－股利收入
板贷：长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的
敖借：应收股利－股利收入
败贷：长期股权投资－企业
跋ii属于投资后的
班借：应收股利
罢贷：投资收益－股利收入
熬III投资年度以后（按公式澳计算）
安借：应收股利
白贷：投资收益－股利收入
阿[长期股权投资－企业]
扳在实际业务中，因哀“澳应收股利板”艾固定，可先计算挨“氨长期股权投资把”扮，再通过计算即可得出碍“绊投资收益伴”
拌（3）权益法
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班①瓣初始投资或追加投资同上
蔼②扮股权投资差额的处理
办i取得时确认
柏借：长股权投资伴–霸企业艾–吧投资贷成本
办贷：银行存款稗
哎借：[长期股权投资捌–搬企业板–癌股投差额]
背贷：[长股权投资氨–阿企业肮–板投资成本]
把ii摊销
艾借：投资收益伴–版股权投资差额摊销
案贷：长期股权投资岸–岸企业–吧股权投资差额
办借：长期股权投资矮–搬企业哎–把股权投资差额
吧贷：资本公积－股权投资准备
扒③懊被投资单位实现净损益的处理
懊I净利润
百i被投资单位实现净利润时
昂借：长期股权投资爸–白企业靶–稗损益调整
啊贷：投资收益盎–扒股权投资收益
版ii被投资单位宣告分派股利版时
罢借：应收股利伴–埃企业（实际数）
柏贷：长股权投资板–笆企业坝–敖损益调整
熬II净亏损（以股权投资账面蔼余额减至零为限）
耙借：投资收益邦–搬股权投资损失
鞍贷：长股权投资疤–八企业唉–搬损益调整
胺注：以后被投资单位又实现利佰润，先冲减未减记长期股权投邦资的余额，若还有多余再恢复霸其账面价值，恢复时
癌借：长期股权投资挨–啊企业百–矮损益调整
斑（确认的损益－未减记的）
暗贷：投资收益俺–奥股权投资收益
扮④俺其他所有者权益变化的处理
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班i投资单位会计处理
柏借：长股权投资扒–罢企业版–版股权投资准备
拌贷：资本公积俺–澳股权投资准备
唉（＝捐赠物价值*（1-33疤％）*持股比例）
拜注：如被投资单位接受现金捐昂赠，则不须交税。
翱ii投资单位出售该项股权时扳，可将原计入资本公积的熬”阿股权投资准备按“拜转入熬“癌其他资本公积爸”
凹（4）成本法与权益法的转换
翱①柏权益法转换为成本法
拔I转换时
摆借：长期股权投资傲–板企业
搬贷：长期股权投资懊–罢企业熬–胺投资成本
鞍长股权投资啊–伴企业巴–肮损益调整
巴II以后分派利润或现金股利霸时
般i属于已记入投资账面价值的
坝借：应收股利
背贷：长期股权投资叭–佰企业
拔ii属于尚未记入投资账面价懊值的
疤借：应收股利
霸带：投资收益
哎III对中止采用权益法前被爸投资单位实现的净损益，投资哀单位仍按权益法核算。
暗借：长期股权投资笆–企业
柏贷：投资收益
袄②安成本法转换为权益法
爱i采用追溯调整法对原成本法懊核算进行调整
八借：长期股权投资哎–哀企业哎–埃投资成本叭 200
扮–扳企业敖–啊股权投资