[税务规划]国家税务总局稽查培训材料--税务稽查管理-税务稽查成果分析应用.docx

翱第七章 税务稽查成果分析败应用
靶本章主要阐述税务稽查成果分罢析、稽查建议、税收违法案件搬公告、税务稽查成果宣传等内爸容。通过本章学习，有助于稽氨查人员熟悉和掌握税务稽查成瓣果分析的一般方法，正确编制按和分析税务稽查报表，规范税熬税收征管质量的客观反映。


昂开展波动分析，有利于揭示税颁收征管和稽查工作的薄弱环节埃，有针对性地开展稽查工作。
唉相关性分析是揭示事物之间相暗互影响、相互作用影响程度的昂分析，在诸多数理统计分析方版法中是比较成熟的技术，可在爱各种统计分析软件中直接实现搬。相关性分析这一分析技术可肮以从两个方面实施：一是数据凹处理前先确认两者之间是否存办在某种因果关系，然后用数量瓣分析进行检验；另一方面是事拜前难以确定各项因素之间的相蔼互关系，通过数量分析找出这白种关系及相互间的影响程度。按与有关宏观经济数据的分析相伴结合，将相关性分析应用在稽案查报表分析中，有助于评估税扒务稽查效果，揭示稽查的广度班、深度是否符合税收的公平与叭效率原则，寻找税收与经济存艾在何种程度的内在联系。
二、税务稽查个案分析
伴税务稽查个案分析要根据案件版特点，抓住矛盾的主要方面，背主要从以下三个方面展开：一班是归纳税收违法案件的霸作案手段；二是总结案件查处半的经验；三是发现税收征管及叭税吧收政策方面存在的问题，四是拌提出应采取相关措施的建议。柏进行个案分析，一般可按以下安步骤进行：
（一）审阅案件材料


暗审阅案件材料是进行案件分析颁的基础环节，一般采取将案件八审理报告所认定的违法事实与伴相关的证据材料相对照，确定班违法事实各要素，即熬何人瓣(胺违法主体是谁)、何时(违法半行为发生的时间)、何地(违昂法行为发生地)、何事(构成稗何种税收违法行为)、何情节坝(违法主体实施违法行为的具霸体程度)、何后果(违法行为埃所造成的危害结果及应承担的阿法律责任)。在确定违法事实办要素的基础上，将违法事实、跋调查处理程序与处理的法律法胺规条文相对照，确认处理程序癌、处理结果与适用法律法规的艾正确性。
（二）分析案件材料
澳分析案件材料岸是在审阅案件材料基础上，对熬已确认的案件事实进行整理、背分类、比较，阐明案件材料反胺映的主要内容、主要问题，分把析违法行为的动向、特点及其芭规律，归纳作案的手段，总结癌检查和处理的方法、经验和教皑训，查找税收般征管、税收政策执行等方面存奥在的问题。
（三）提出稽查建议
哎提出稽查建议是针对分析总结颁出的作案手段和成因、案件查稗处的经验等，提出改进稽查和板征管工作的建议。应注意的是按，提出的建议要具有合法性、柏针对性和可操作性。


版实例7-1 税务稽查个案摆分析
拌1．基本情况。某市XX公司肮是该市某区国家税务局管辖的坝增值税小规模纳税人，法定代爸表人为欧XX，登记注册类型颁为其他有限责任公司，主营为碍制造销售工程材料。
佰2．基本案情。2005年1笆1月，稽查局收到群众匿名举艾报XX公司涉嫌偷税的举报信奥件，举报信中列举了XX公司白近几年的中标项目，但未提供耙有关中标项目详细的证据材料盎。稽查局查阅了XX公司的纳熬税申报数据，对举报信件进行胺了认真的分析，认为该匿名举哎报的信息具有一定的可信度，佰XX公司存在销售货物后在账盎簿上不记或少记销售收入，进矮行虚假纳税申报的嫌疑。立即爱组织检查人员依法对XX公司啊实施税务稽查。经过检查,查昂实了XX公司自2000年1扒月至2005年4月期间，开耙具大头小尾发票计54份，(不岸含税销售收入，下同)；开具败非法取得的发票(不是某区国艾税局出售的发票)计15份，，，。
岸3．办案经过。稽查局接案后邦，安排稽查人员对XX公司纳暗税征管资料进行了案头分析，袄但未发现有价值的线索。遂决班定采取多人突击检查的方式对奥XX公司开展调查，稽查人员八在调查中依法调取了该公司的靶财务账簿、凭证、部分购销合扮同及工程结算资料，同时查询颁了XX公司所有开户银行的资芭金进出情况，通过该公司在互熬联网设立的网站了解其生产经坝营情况。稽查人员通过对所掌巴握资料的分析对比，发现XX隘公司存在大量银行往来款项未八入账核算的情况，该公司网站安所列举承建的工程项目在财务板账簿上也未记载销售收入，X百X公司涉嫌偷税的行为渐渐浮出水面。针对发现的问题，稽柏查人员对XX公司相关人员进氨行询问，但他们以班“氨购销合同为意向性合同，实际败并未执行奥”柏，或以不知道、记不清楚等为爸由予以搪塞，对调查工作不予鞍配合。


安在对调取的XX公司相关资料蔼的整理工作中，细心的稽查人佰员发现两张已开具的普通发票氨的发票联，经与记账联对