土地增值税清算实务操作规程XXXX-08.docx

土地增值税清算操作规程
二○一二年八月
目 录
疤第一部分 土地增值税的清把算按概要
一、土地增值税清算的概念
二、土地增值税的清算条件
三、清算时间时规定：符合下列情形之一半的，主管税务机关可要求纳税暗人进行土地增值税清算：
，已转让的房地产建筑面皑积占整个项目可售建筑面积的
罢比例在85%以上，或该比例耙虽未超过85%，但剩余的可巴售建筑面积已经出租或自用的哎；
（预售）许可证拌满三年仍未销售完毕的；
；
。
按案例：佰某开发企业，分期开发住宅小昂区，一期A区开发可售面积靶20000平方米唉，于200皑8捌年开发完工并经验收，200搬9奥年6月累计已售面积巴17005平方米叭，B区可售爸23000平方米岸，200半6背年4捌月芭取得销售许可证，已出售罢15700平方米哎，尚未竣工验收但由于未进行巴决算，成本无法结转，收取的翱售房款在预收帐款科目。
请判断是否符合清算的条件。
%，按规定应在20背0邦9哎年6月进行清算。
把B区销售面积占开发可售面积柏的68%，但是由于取得销售矮许可证已过三年，也应经行清捌算。
（三）注销清算条件
罢对纳税人申请注销税务登记进半行土地增值税清算，明确了时埃限要求。即申请注销税务登记把前，必须完成土地增值税清算暗工作，否则不予办理税务注销败、工商注销哎（国税发〔2009〕91号）艾。
三、清算时间要求
胺（一）主动清算时间要求蔼（91号板文件阿第11条第一款）
哀符合主动清算条件规定的纳税跋人，昂纳税人须在符合清算条件之日搬起90日内对项目进行清算，矮携带清算资料到主管税务机关办申请办理清算手续；隘税务部门受理窗口按规定对报疤送的资料进行核对，在10日摆内做出是否受理的决定；对受懊理的清算项目由受理部门报送八给管理科进行清算调查核实，芭提出清算审理意见，报税政科八进行书面审核；经税政科报分爱管局长审定后，将清算结果书办面通知纳税人执行。
扮 肮流程：清算申请及资料半→艾税务机关前台受理唉→板管理科（所、分局）清算调查巴核爸实吧→叭税政科（处）审核八→爸分管局长审批俺→颁清算结果书面通知纳税人执行（税收管理员制度规定的流程耙）爸。
扳（二）被动清算时间要求阿（91号稗文件蔼第11条第一款）
绊符合强制清算条件规定的纳税哎人，背由税务机关确定是否进行清算柏；对于确定需要清算的，由主办管税务机关下达清算通知，纳翱税人应当在收到清算通知之日捌起90日内办理清算手续。
背主管税务机关根据清算条件确班定应进行清算的项目，下发《阿土地增值税清算通知书》；纳爸税人在接到通知书后应按税务奥部门规定的时间及要求进行清耙算，并按规定将清算资料报送拌主管税务机关申请办理清算手啊续；主管税务机关前台受理窗阿口对报送的资料进行核对后，挨转送管理科对清算项目进行调暗查核实，提出清算审核意见报绊税政科（处）进行书面审核；阿经税政科（处）审核报分管局
半长审定后，将清算结果以《土半地增值税清算办理有关税务事瓣项通知书》通知纳税人进行补挨退税。
澳 拔 流程：确定清算项目把→暗税务机关下发清算通知书碍→挨纳税人进行清算，并报税务部按门核对氨→暗管理科（所、分局）清算调查拔核实巴→柏税政科审核暗→霸分管局长审定按→傲清算结果通知纳税人执行罢 （说明：红字部分为广州规跋定）
癌应进行土地增值税清算的纳税邦人或经主管税务机关确定需要靶进行清算的纳税人，在上述规澳定的期限内拒不清算或不提供艾清算资料的，主管税务机关可把依据《中华人民共和国税收征碍收管理法》有关规定处理安（91号版文件胺第11条第一款）拌。
扮 癌四般、土地增值税清算项目的审核坝鉴证败（91号文件第13条的第四靶）
霸（一）土地增值税清算审核鉴昂证
柏鉴证主体。税务师事务所。税芭务机关要对从事土地增值税清翱算鉴证工作的税务中介机构在俺准入条件、工作程序、鉴证内罢容、法律责任等方面提出明确傲要求，并做好必要的指导和管百理工作。
鉴证内容
搬鉴证效力。对符合要求的鉴证挨报告，税务机关可以采信。
（二）审核鉴证的程序
（三）审核鉴证的意义
（四）审核鉴证的法律责任
啊税务中介机构受托对清算项目坝审核鉴证时，应按税务机关规板定的格式对审核鉴证情况出具
邦鉴证报告。
懊五俺、清算审理及审核颁（91号文件第15条）
（一）审理
捌主管税务机关接到纳税人清算袄申请后，应对报送的资料进行敖审核，符合申请条件的，应在敖10个工作日笆内做