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CPA税法-消费税知识点汇总
我国消费税的特点
（一）征收范围具有选择性
（二）征税环节具有单一性
（三）平均税率水平比较高且税负差异大
（四）征收方法具有灵活性
纳税环节差异
第一节纳税义务人与征税范围
【饰及珠宝玉石
、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%（零售环节纳税）

10%（生产、进口、
饰和珠宝玉石
委托加工提货环节纳税）
五、鞭炮、焰火
15%
鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
六、成品油
航空煤油暂缓征收；变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。














七、小汽车
包括：（1）用于各类乘用车（最多9座）、中轻型商用客车（
10－23座）；（2）改装车：（含）的乘用车底盘改装、改制的属于乘用车。
不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

（1）（）升以下的
1%
（2）（）升
3%
（3）（）升
5%
（4）（）升
9%
（5）（）升
12%
（6）（）升
25%
（7）
40%
（含驾驶员座位在内的座位数≤23座）
5%
八、摩托车
包括2轮和3轮
不包括：（1）最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
（2）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。
（只这一个容量）
3%

10%
九、高尔夫球及球具
10%
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
十、高档手表
20%
高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
十一、游艇
10%
长度大于8米小于90米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。
十二、木制一次性筷子
5%
十三、实木地板
5%
十四、电池
4%
包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。
对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。
十五、涂料
4%
【知识点2】税率
一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；
二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
啤酒
单位税额
说明
①每吨出厂价格在3000元以上的
250元/吨
出厂价含包装物及包装物押金,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
②每吨出厂价格不足3000元的
220元/吨
③娱乐业和饮食业自制的
250元/吨
——
三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
应税消费品
环节
定额税率
比例税率
卷烟
生产、委托加工、进口
150元/箱


56%（每条价格≥70元）
36%（每条价格<70元）
批发
1元/条250元/箱
11%（2015-5-10起）
白酒
生产、委托加工、进口

20%
四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：
，未分别核算各自销售额；
（即使分别核算也从高税率）。
第三节计税依据
【知识点1】销售额的确定
三种计税方法
计税公式
从价定率计税
应纳税额＝销售额×比例税率
从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）
应纳税额＝销售数量×单位税额
复合计税（白酒、卷烟）
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额
一、销售额的一般规定
（一）销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
（二）包装物