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关于固定资产内部控制典型案例分析
　　【摘要】本文介绍了长安福特汽车和仪征化纤股份的固定资产内部控制制度，并通过对两公司固定资产内部控制详细标准施行情况的比拟与分析，从中发现内部控制设计和运行的一般规律，以寻求具有可操作性的经历和意见，为予以关注的对象。通过内部审核，长安福特有效地监视了内部控制的运行情况，对出现的问题可以及时发现，并予以纠正。
　　二、仪征化纤股份内部控制分析
　　〔一〕仪征化纤股份及其固定资产内部控制流程
　　中国石化仪征化纤股份是中国石油化工股份的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料消费基地。仪化股份公司主要从事消费及销售聚酯切片和涤纶纤维业务，并配套消费聚酯主要原料精对苯二甲酸(pta)，经营范围包括化纤及化工产品的消费及销售，原辅材料的消费、化工化纤及纺织技术开发，自产产品运输及技术效劳。
　　在内部控制方面，2000年中石化进展重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进展了较大规模的财务纪律整改，逐步完善内控机制。公司每年都要组织财务大检查，并且定期聘请中介机构对下属公司的经营状况进展审计。
　　仪征化纤于2002年12月成功施行erp，erp建立的核心问题就是标准管理流程，遵循标准，按照程序，减少例外。在erp施行的过程中，投入了大量的精力进展流程的标准。财务管理按照内控的要求，严格遵循国家财务法规和中国石化内部会计制度，将erp的标准流程与企业内部财务管理的实际需求严密结合，实现了财务的有效监视。
　　仪征化纤股份关于固定资产内部控制的业务目的、控制点及业务流程如附表〔简要〕：
　　〔二〕仪征化纤股份固定资产内部控制的特点
　　通过对仪征化纤股份固定资产管理业务流程的分析，可以看出该公司关于固定资产的内部控制有以下特点：
　　、财务目的、合规目的进展控制
　　内部控制目的是指导其设计和施行的根本指南。内部控制必须围绕所要实现的目的，才能找到企业管理、经营活动中与最终控制结果相关的因素。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目的保持一致。企业内部控制的目的主要有保证管理政策的有效贯彻和施行以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。企业要想使控制活动可以与控制目的保持一致，内部控制设计就要关注上述问题。
　　因此，该公司在阐述关于固定资产管理的经营目的、财务目的及合规目的的根底上，提出固定资产管理过程中可能出现的经营风险、财务风险及合规风险，围绕业务目的设计了有关固定资产业务流程步骤与控制点，可以保证关于固定资产会计信息的可靠性、企业财产的平安性和合法性。
　　，岗位责任明确，强调受权审批控制
　　企业经营活动的开展具有很强的层次，权利的归属呈现出“金字塔〞的特征。由于精力有限，上级管理者必须进展分权管理，这就产生了受权的问题，企业固定资产相关的业务活动也应该按照一定的审批程序进展。内部控制必须确定受权审批的程序、保证权利的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的受权审批控制措施，又要保证受权活动的贯彻施行。
　　按照受权审批对象的发生频率和范围可以把受权审批活动划分为一般受权和特别受权。一般受权针对的是企业中经常发生、涉及范围较广的日常经济业务，其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、受权审批责任确实定