长期股权投资的种转换.docx

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长期股权投资的种转换
长期股权投资的七种转换
（1）、增资：金融资产转长投权益法

%部分：卖可供买长投，差额入投资收益
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长期股权投资的种转换
长期股权投资的七种转换
（1）、增资：金融资产转长投权益法

%部分：卖可供买长投，差额入投资收益
%部分其他综合收益全部转投资收益
%公允+14%初始代价的合计初始投资成本与被投资方可辨认公允净资产*总持股比例对比：前者大的是商誉，无账；后者大的：借：长期股权投资-初始成本?? 贷：营业外收入
（2）、减资：成本法转长投权益法
%部分处置：公允与账面差额入投资收益
%部分：由成本法追溯成权益法
追溯分录（只追剩余股份）：
a、初始成本：
初始成本大于被投资单位可辨认公允净资产份额的是商誉，无账
初始成本小于被投资单位可辨认公允净资产份额的：
借：长期股权投资-初始成本?
?? 贷：营业外收入 （追当年）
???? 盈余公积
???? 利润分配-未分配利润 （追以前年度）
：
借：长期股权投资-损益调整
??贷：投资收益 （追当年）
???? 盈余公积
???? 利润分配-未分配利润 （追以前年度）
c、分红：
借：投资收益 （追当年）
???? 盈余公积
???? 利润分配-未分配利润 （追以前年度）
???? 贷：长期股权投资-损益调整
d、其他综合收益”
借：长期股权投资-其他综合收益
????贷：其他综合收益
e、其他权益变动
借：长期股权投资-其他权益变动
????贷：资本公积-其他资本公积
（3）、减资：长投权益法转金融资产
%部分处置：卖价与账面的差额入投资收益
、其他资本公积全部转入投资收益
%部分公允修正：卖长投买可供，公允与账面的差额入投资收益
（注意：此种转换有四处投资收益）
（4）、减资：长投成本法转金融资产（公允价值计量与权益法不一样，所以不用追溯）
%部分正常处置：差额入投资收益
%部分：卖长投买可供，差额入投资收益
（注意：此处转换有两处投资收益）
（5）.多次交易分步完成企业合并：
、同一控制下：(不形成投资收益)
：被合并方净资产账面价值的份额（在最终控制方合并报表中）
，与达到合并前的长投（或可供）账面价值+合并日取得新股份的账面价值相比，差额调整资本公积，资本公积不够冲减的调整留存收益（盈余公积、未分配利润）
，如果是长投权益法核算的，其他综合收益、资本公积-其他资本公积不用转投资收益（处置时转）
，其他综合收益、资本公积-其他资本公积按比例结转（相对于原先的股权按比例结转，后进的股权不匹配其他综合收益和其他资本公积，先进先出），如果是按可供核算的，其他综合收益，资本公积全部结转。
A、增资：权益法转成本法（同一控制下）