外汇第一章外汇买卖.ppt

一、外汇业务核算的特点
银行外汇业务核算的特点是由银行经营外汇业务的特点所决定的。银行经营外汇业务,其资金往来不仅涉及到国内各银行机构,还要涉及到国外各分支机构和外国银行;使用的货币既有本国货币又有外国货币;在办理国际结算中,除执行国家的有关规定外,
第一章外汇买卖
还要遵循国际惯例。并且随着经济全球化的发展,我国银行外汇业务正在进一步向国际化、全球化方向发展。这就决定了银行外汇业务核算除具有一般银行业务核算的性质外,还必然具有其自身的特点,可概括如下:
(一)实行外汇分账制
第一章外汇买卖
外汇分账制又称为原币记账法,是对外汇业务直接以各种原币记账的核算方法,其基本要求是:
第一,对各种外币的收付凡有人民币牌价的,平时都按原币填制凭证,登记账簿,编制报表;
第二,各种外币分别设置一套独立的、完整的会计账簿何会计报表体系,分账核算,以全面、系统的反映各种外币资金的收支和结存情况;
第一章外汇买卖
第一章外汇买卖
第三,设置“外汇买卖”科目,当买入或卖出外汇时,通过此科目进行核算,以联系和平衡不同货币间的账务;
第四,年终决算时,现按人民币和各种外币分别编制资产负债表,然后按决算汇率,将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币,与人民币资产负债表的相同科目对口合并,以全面反映银行一个会计年度资产负债状况。
(二)设置“外汇买卖”专用科目
“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。银行在核算外汇业务的时候,用原币也就是直接用外币记账。当发生外币与人民币或一种外币与另一种外币发生资金转换时,给核算带来一定的困难:且外币和人民币都不能各自平衡。为此,根据复式记账原理,达到各自账务的平衡,设置了
第一章外汇买卖
第一章外汇买卖
“外汇买卖”科目。即凡是外汇业务涉及到两种或两种以上货币相互兑换时,就必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁,在人民币账和外币账上同时等值反映。这样,才能使人民币账和外币账都符合复式记账原理,实现各自的账务平衡,使外币资金活动和人民币资金活动占用情况有机的联系起来。
第一章外汇买卖
例如:某企业出口收汇美元100 000,企业在银行开的是人民币账户,银行买进美元。
借:××科目 USD100 000
贷:进出口企业活期存款￥750 0000
贷:外汇买卖 USD100 000
借:外汇买卖￥750 000
(三)使用或有资产、或有负债账户反映权责关系
或有资产、或有负债账户是一种反映权责关系的对应账户,当权责关系产生时,同时记增加;权责关系了结时,同时记减少。银行在办理国际结算业务过程中,当两个国家距离较远时,货物运送时间和资金清算时间就
第一章外汇买卖
第一章外汇买卖
比较长,银行与代理行之间、与联行之间以及与客户之间虽然没有发生资金往来关系,但会发生大量的权责关系。为了能在账上了解银行外汇资金在某一时点上的权责关系,银行外汇核算使用了很多或有资产、或有负债科目来反映。
(四)联行、代理行账务往来关系复杂
为了顺利开展和迅速发展外汇业务,必须在境外设立许多分支机构,即境外联行,办理外汇资金清算和调拨业务。但这些境外联行还不能满足银行外汇业务的需要。因此,银行又与许多国家和地区的外国银行建立了代理行关系,进行外汇资金的汇划往来。在这些账户往来中,不同的
第一章外汇买卖