增值税纳税申报表讲解(新一般纳税人06.16).ppt

第一部分
增值税纳税申报表总体介绍
为配合全面推开营改增试点工作,3月31日,总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》(2016 年第 13 公告);5月5日,总局又发布2016年第27号公告,对增值税纳税申报有关事项进行了明确(进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料);5月10日,总局发布2016年第30号公告,再次对申报有关事项进行了调整(税负分析测算明细表)。
1. 一般纳税人
一般项目申报
特殊项目申报
汇总纳税申报
主、副表逻辑
专用设备及维护费
金融商品转让申报
差额扣除申报
不动产抵扣申报
预缴税款申报
挂账留抵申报
进、销项申报
减免税申报
进项税额结构明细表
不动产分期抵扣计算表
即征即退申报
申报项目分类
2. 小规模纳税人
增值税预缴税款申报表
主表申报
附列资料申报
减免税申报
纳税义务发生时间
1
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天;
纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;
纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天;
2
3
纳税人发生视同销售情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天;
4
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
5
纳税地点
1
固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。经有权机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税;
非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款;
其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税;
2
3
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
4
纳税期限
1
目前南宁市增值税的纳税期限分为1个月或者1个季度。一般情况下一般纳税人为1个月,小规模纳税人以1个季度进行纳税申报;
以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税;
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。
2
3
纳税期限
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(2016年第23号)
2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人,2016年6月份申报期延长至2016年6月27日!
实行按季申报的原营业税纳税人,2016年5月申报期内,向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报期内,向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
第二部分
增值税一般纳税人申报表填报说明
全面营改增后,一般纳税人纳税申报表调整为了1 主表 8 附表2特殊表,在填写的整体难度上有所增加。
增值税纳税申报表(一般纳税人适用)
1. 附列资料一:本期销售情况明细表
2. 附列资料二:本期进项税额明细表
3. 附列资料三:服务、不动产和无形资产扣除项目明细
4. 附列资料四:税额抵减情况表
5. 附列资料五:不动产分期抵扣计算表
6. 固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表
7. 本期抵扣进项税额结构明细表
8. 增值税减免税申报明细表
特殊表格:增值税预缴税款表、税负分析测算表