税收筹划论文.doc

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- 总结
〔二〕避税地的存在，由于避税地的税负很轻，为众多跨国投资者所青睐，因而成为跨国纳税人进展税务筹划的理想场所。目前国际避税地包括3种类型：
　　，*些所得税和一般财产税，或税率远低于的国家和地区，，但有*些税收特例或提供*些特殊优惠的国家和地区。
〔三〕税收优惠的引导税收优惠的存在，使得*些行业、地区、产品的税收负担相对较轻，如我国现行企业所得税中规定，对于国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。〔四〕税法漏洞的不可防止税法是税收制度的核心，它的制定必然表达了一个时期、一个地区的特点。
分析运用无差异平衡点增值率进展增值税一般纳税人与小规模纳税人税收筹划的过程。
纳税人身份的具体筹划思路：
〔1〕个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业只能成为小规模纳税人，没有筹划余地。
〔2〕如果纳税人符合一般纳税人条件则必须申请认定，否则将受到直接按销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票的惩罚。
〔3〕产品增值率大小决定一般纳税人和小规模纳税人税负轻重。通过计算一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点可确定税负轻重。假设一般纳税人销项税和进项税税率均为t1，应纳税额为Tl，小规模纳税人征收率为t2，应纳税额为T2，销售收入为S，购进货款为G，销项税额为Ts，进项税额为Tg，增值率为R。则：
一般纳税人：R＝(S-G)/G，则C=S／(1+B)，
应纳税额T1＝Ts-Tg＝(S-C)×t1=S×[1-1／(1+R)]×t1，
小规模纳税人：应纳税额T2＝S×t2，
当T1=T2时，两者税负相等，则S×[1-1／(1+R)]×t1＝S×t2，即：增值率
R=t2／(t1-t2)，如果t1＝17％，t2=6％，则R＝6％／(17％- 6％)＝54．5％，筹划思路是：
当增值率R＝t2／(t1-t2)时，一般纳税人和小规模纳税人税负相等，从税负角度来说两种身份无差异。
当增值率R"t2／(t1-t2)时，一般纳税人税负大于小规模纳税人税负，从税负角度来说应选择小规模纳税人。
当增值率R"t2／(t1-t2)时，一般纳税人税负小于小规模纳税人税负，从税负角度来说应选择一般纳税人。
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