财政学 第12章 税收筹划与税收征管.ppt

财政学 第12章 税收筹划与税收征管
第一节 税收筹划概述
二、税收筹划的特征
（二）前瞻性
所谓前瞻性，即在纳税前纳税人就应对自己所承担的税负进种相对节税的方法，归根结底，并不能达到减轻纳税人税负的目的。但是，可以对纳税人某一时期的税收负担起到“缓冲”和“减压”的作用。
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第二节 税收筹划的原理与方法
二、税收筹划的方法
（四）推迟税款缴纳
推迟收入的确认有两种基本方法：（1）一种是通过对生产经营活动的合理安排推迟收入的确认，包括合理地安排交货时间、结算时间、销售方式等来推迟营业收入实现的时间。（2）另一种是通过合理的财务安排来推迟收入的确认。主要是在会计核算上按照收款法、销售法、生产法等不同方法的选择来确认营业收入实现的时间，以此来起到推迟税款缴纳的目的。
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第三节 税收的征管
一、税收征管的基本内涵
所谓的税收征管就是税务机关根据有关的税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称，又称“税收稽征管理”。税收征管的最终目的，一是要提高税收遵从度，即减少税收流失和降低逃税率；二是要提高征管效率，即降低征税成本率和纳税成本率。
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第三节 税收的征管
一、税收征管的基本内涵
总之，税收征管可以概括为以下几层涵义：税收征管的主体是各级税务机关。各级税务机关代表国家行使征税权力，进行税款征收活动；税收征管的对象是纳税单位和个人及征纳双方的征纳活动过程；税收征管的目的是保证税收职能的实现；税收征管的依据是税收法律、法规，它包括各税种的税法、条例及其实施细则，税收征管法及其实施细则等。
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第三节 税收的征管
二、税收征管的意义
（一）税收征管可以使税收法规得到贯彻实施
税收法规不能够自发作用，只有通过税务机关的日常税收征管活动，才能使之贯彻到每一个纳税人。
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第三节 税收的征管
二、税收征管的意义
（二）税收征管可以实现税收财政职能
税收法规规定的纳税义务，并不能自觉实现，它需要经过税务机关的税收管理工作，才能使分散的、零星的税款征缴入库，从而完成税收任务，保证财政收入，满足国家建设与发展的需要。
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第三节 税收的征管
二、税收征管的意义
（三）税收征管可以实现税收调控经济的职能
税收政策法规除了财政意义外，还体现了一定的调控经济的意图。如在宏观上体现国家产业产品政策，促进产业、产品结构优化等，只有通过税收征管的具体活动，才能将这一意图真正贯彻落实到各个企业、单位或纳税人。
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第三节 税收的征管
二、税收征管的意义
（四）税收征管可以实现税收的监督职能
税收具有促进企业建立健全账簿凭证，按财务会计制度进行正确的业务处理和成本核算，加强企业经济核算，以挖掘企业内部潜力，提高经济效益的职能，特别是对于违反税收法规的偷税、抗税现象依法进行纠正和处罚等等，这些都是属于监督的范围。但税收的这一职能作用，只有通过大量的事前管理、事中控制、事后检查监督的征收管理活动才能真正得以发挥。
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第三节 税收的征管
二、税收征管的意义
（五）税收征管可以增强公民的纳税意识
从总体来说，任何公民的纳税意识都不是天生的，都是培养出来的。而日常的税收征管就是培养公民纳税意识的重要途径之一。
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第三节 税收的征管
三、税收征管的基本内容
（一）税务登记
税务登记是从事生产经营的纳税单位和个人必须履行的一项法定义务。凡经国家工商行政管理部门批准，从事生产经营的纳税人都必须自领取执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。税务机关审批后发给税务登记证。
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第三节 税收的征管
三、税收征管的基本内容
(二)纳税申报
纳税申报是纳税人、扣缴义务人为了正确履行纳税义务，就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续，也是税务机关审核征税的一项法定手续。纳税义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后做好在申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定，到指定的税务机关办理纳税申报。纳税人到税务机关办理纳税申报有困难的，经税务机关批准，也可以采取邮寄、数据建模或者其他方式办理申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间也应当按照规定办理纳税申报。
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第三节 税收的征管
三、税收征管的基本内容
(三)税款征收