审计学第六章.docx

第六章 重大错报风险的评估与应对
注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 11单
控制检查风险
为了识别和评估财务报表重大错报风险
收集充分适当的审计证据
为了进行风险评估程序
【答案】B
注册会计师采用风险评估程序了推出了 D产品〔C产品的改进型号〕，市场表现良好, 计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降 价10%以上才能销售出去。
〔4〕W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由 于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费 结算周期适当延长。
〔5〕2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品 所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了％。
〔6〕除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有 其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生 产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。〔假设不考虑利息收 入〕
要求：针对资料二〔1〕至〔6〕项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二 所列事项是否可能说明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于 财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次， 请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入以下表格内。
答案】
构成重大错报风险
事项
不构成重大错报风险
财务报表层次
〔简述理由〕
账户和认定层次
〔列明影响的帐户和涉及的认定〕
⑴
营业收入一一发生 应收账款 存在
⑵
关键人员的变动和缺乏有 经验的会计人员可能说明 存在财务报表层次的重大 错报风险
⑶
存货一一计价
资产减值损失一一完整性
⑷
销售费用一一完整性 应付账款——完整性 营业收入一一发生 应收账款 存在
⑸
不构成重大错 报风险
⑹
固定资产一一计价和分摊 财务费用一一完整性
【2012分析】X股份(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产职工42000人，大部分 客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会 计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财 务报表发表了无保留意见。2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册 会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。
资料一：
通过了解X公司及其环境，A注册会计师得悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上 年增长12%，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同, 但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：
2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比 上年增长20%、毛利率比上年增长%的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元 的奖励性工资。
为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上