《税收筹划》 (2).ppt

第十一章 税收筹划
通过本章学习，了解解税收筹划的内涵及其特征；理解税收筹划的作用以及偷税、避税和税收筹划的区别；掌握税收筹划的原则和前提条件；理解税收筹划的基本思路；了解税收筹划的工作流程。
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税收筹划
通过本章学习，了解解税收筹划的内涵及其特征；理解税收筹划的作用以及偷税、避税和税收筹划的区别；掌握税收筹划的原则和前提条件；理解税收筹划的基本思路；了解税收筹划的工作流程。
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，其性质是一种理财活动；
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、掌握和运用；
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，进而考虑税收筹划的边际收益和边际成本；
，以整体观念和系统思维来看待不同的税收方案。
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，提高企业竞争力。
，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，使企业在资金调度上更具有灵活性。
，使整个企业投资行为合理、合法，财务活动健康有序，从而规范和提升企业管理水平。
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偷税、避税与税收筹划


偷税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。
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偷税的目的是非法占有税款；偷税在手段上采取故意制造错弊、涂改凭证、伪造单据、更改账表等技术，采用欺诈方法达到减轻税负的目的；偷税属于非法经济行为，造成国家税款的大量流失，造成个人、小集体非法致富，导致经济活动不公正和败坏社会风气。
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避税含义及特征

避税是指纳税人在不违反法律的前提下,通过对生产经营活动及财务活动的安排以期达到纳税义务最小化的经济行为。

第一，合法性，或称非违法性。即避税所使用的方式是合法的或是非违法的。
第二，避税的手段表现为巧妙地利用税法漏洞来减轻税负。
第三， “可能被认为是不道德的”。
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避税行为尽管不违法，但往往与税收立法意图相违背。
避税最常见、最一般的手法是利用“避税港”（指一些无税收负担或税负极低的特别区域）虚设经营机构或场所转移收入、转移利润，以及利用关联企业的交易通过转让定价转移收入、转移利润，实现避税。
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、偷税的比较
、偷税的共同点
从国家财政角度看，偷税、避税和税收筹划都会减少国家的税收收入，对于纳税人来说，表面上看三者都是降低税收负担的方式，其目的都是为了规避和减轻税负。
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、偷税的区别
(1)从法律角度看
偷税是违法的；避税在形式上不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖；税收筹划则是税法所允许的，甚至鼓励的。在形式上，税收筹划以明确的法律条文为依据；在内容上，它又是顺应立法意图的，是一种合理合法的行为。
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(2)从时间和手段上看
偷税是在纳税义务已经发生后进行的，纳税人通过缩小税基、降低税率适用档次等欺骗隐瞒手段，来减轻应纳税额。避税也是在纳税义务发生后进行的，通过对一系列以税收利益为主要动机的交易进行人为安排实现的。税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的。
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(3)从行为目标上看
偷税的目标是为了少缴税。避税的目标是为了达到减轻或解除税收负担的目的。而税收筹划是以应纳税义务人的整体经济利益最大化为目标，税收利益只是其考虑的一个因素而已。
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(1）认为税收筹划就是和税务局兜圈子，想尽办法将税收减少到最低；
(2）税收筹划是会