财务报表合并方案课件.ppt

财务报表方案
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财务报表方案
基本思路
实现方式
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财务报表方案—基本思路
财务报表特点:
在满足报表汇总和合并的前提下，兼顾审计和对外披露的需求。
方案基本思路:
通过会计并
省分公司横向报表合并
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根据目前联通内部管理及对外披露的要求，建议每一个省设置一个合并账簿，用于联通上市公司、非上市公司、联通寻呼和新时空的财务报表合并。账簿的基本构成如下：
账簿主要作用：
生成非上市公司的合并报表
生成联通寻呼的合并报表
生成省分公司的地市级和省级的合并报表（包括四个分公司）
专业
＋
科目
往来
＋
多段式会计科目结构
账簿会计期间
账簿本位币
非上市合并会计报表
联通寻呼合并会计报表
省分公司
合并报表
信息查询
共设置12个会计期，每个自然月为1个会计期，无调整期
记账本位币为RMB
XX省合并财务账簿
合并账簿设置
公司
＋
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联通合并账簿会计科目结构包括以下四段：
序号
1
2
3
4
名称
公司
专业
科目
往来单位
长度
6
6
12
6
用于反映联通的核算单位和合并单位。具体分为3类单位
1）地市分公司：会计核算主体，需要出具相应的财务报表；省分公司视同为地市分公司。
2）省分公司：合并和汇总单位，目前需要编制中国准则的合并报表。
3）调整单位：省分合并调整单位，记录合并调整信息。仅用于非上市公司和联通寻呼。
用于反映联通会计科目信息，大部分科目只使用一级会计科目，只有往来科目及主营业务收入需要使用到明细科目。
用于反映联通往来单位信息，包括内部往来单位、关联交易单位。
用于反映联通专业核算信息，但只包括披露专业信息。
合并账簿设置（续）
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系统合并流程－－同一帐簿
联通XX省上市公司核算账套 （SOB）
XX省上市公司中国准则抵销分录
XX省上市
公司汇总余额
＋
联通XX省上市公司中国准则合并报表
销售收入
销售成本
销售毛利
1000
6200
20
100
980
6100
本月发生额
本年发生额
损益表（中国准则）
中国联通XX省-上市公司
现金流量表（中国准则）
中国联通XX省-上市公司
资产负债表（中国准则）
中国联通XX省-上市公司
短期投资
应收账款
上年
余额
80
600
400
980
700
本年
余额
现金
100
联通XX省上市公司核算账套 （SOB）
地市1
地市2
地市……
… …
移动通信专业 数据通信专业
长途电信专业 互联网专业
本地电话专业 寻呼专业
GL
AP
FA
PA
PO
INV
联通XX地市上市公司基本数据
移动通信专业 数据通信专业
长途电信专业 互联网专业
本地电话专业 寻呼专业
GL
AP
FA
PA
PO
INV
联通XX地市上市公司基本数据
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联通寻呼
业务
联通XX省 合并账套（SOB）
GL
移动通信专业
数据通信专业
长途电信专业
互联网专业
本地电话专业
寻呼专业
GL
AP
FA
PA
PO
INV
上市核算账套(SOB)
移动通信专业
GL
FA
PA
INV
新时空核算账套(SOB)
以凭证方式自动导入科目当期发生额
非上市公司
业务
根据映射规则将汇总科目余额导入
系统合并流程－－不同帐簿
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不同帐簿需要建立核算账薄与合并账簿的映射规则：
映射类型
对应科目
例示
核算账薄
合并账薄
多级多段
一级一段
除往来科目及某些收入、成本科目以外的所有科目。
银行存款－银行存款－人民币－xx银行xx账号（参考段）
银行存款（仅保留科目段的一级科目）
多级多段
多级多段
应收／其他应收／预付／应付／其他应付／预收科目下的“公司内部往来”与“关联公司往来”
应收－关联公司往来－其他－xx分公司－非上市（往来单位段）
应收－关联公司往来－其他－xx分公司－非上市（往来单位段）
系统合并流程－－不同帐簿（续）
第19