会计账簿的登记.pdf

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数。
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的
余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。
（九）对于固定资产账簿和低值易耗品账簿，可以跨年度连续使用。
二、会计账簿的登记
（一）日记账的登记
日记账，应根据办理完毕的收、付款凭证，随时间顺序逐笔登记，最少每天登记一次。

日期栏：与记账凭证日期一致，记账凭证的日期要与现金实际收付日期一致；
凭证栏：据以入账的凭证种类及编号；
摘要栏：简要说明入账经济业务的内容；
对方科目栏：是指与现金对应的会计科目；
收入、支出、结余栏：是指现金收、支及当期结余额。
现金日记账的登记要做到日清月结。每日业务终了分别计算现金收入和支出的合计数，
并结出余额，同时将余额与出纳库存现金核对清楚，如账款不符应查明原因，并记录备案，
即“日清”；月末要计算本月现金的收、付和结余合计数，即“月结”。
下面以某公司 9 月份所发生的经济业务为例，来说明日记账、总分类账及明细账簿的登
记。公司资料如下：
（一）公司 2005 年 9 月有关总分类账户及明细账户期初余额详见表 4—1、4—2、
4—3
表 4—1：
总分类账期初余额
账户名称 借方余额 贷方余额
现金 700
银行存款 120000
原材料 300000生产成本 180000
库存商品 200000
待摊费用 5000
固定资产 400000
累计折旧 85000
短期借款 300000
应付票据 90000
应付账款 150000
预收账款 30000
应付工资 200
应交税金 1500
应付利润 140000
其他应交款 1400
预提费用 2600
其他应付款 19000
长期借款 200000
本年利润 186400
合计 1205900 1205900
表 4—2：
生产成本明细账户余额
产品名称 数量 直接材料 直接人工 制造费用 合计
甲产品 50 件