浅论企业内部控制的不足与改进措施.docx

1
浅论企业内部控制的不足与改进措施
一、企业内部把握的概念
　　会计内部把握制度的内容主要包括授权审批、会计组织、岗位设置、行为准则、监督制约和电子信息管理等。广义地说，会计内部把握是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，将集团的会计核算政策、会计科目体系、内把握度、核算流程、把握权进行设置，使得全国各地的分、子公司通过网络共享集团的统一会计核算基础和内把握度，并有效地贯彻和执行，提高会计信息的可比性和全都性。
　　1、集权与分权的“把握权”的设计与配置
　　随着市场经济的进展，企业集团在我国日益呈现规模，企业进展越快、规模越大，管理和把握问题就越突出。为了提高企业集团的会计管理水平，有效地把握集团成员的资金、费用，支持集团或总部管理决策，很多公司在集权和分权“把握权”的选择上徘徊不定。
　　集权与分权中的“权”字主要是指管理权，包括生产权、经营权、财务权和人事权等方面。一些企业集团为了强化企业集团的管理，选择集权――行政集权制，即全部把握权都集中在母公司(或总公司)，对于企业集团的各种事情，都要经过集团的某一个环节进行把握。行政集权曾经一度成为国内企业集团的一个经常接受的手段，但是行政集权给效率带来了极大的挑战，最大的威逼是使企业决策效率低下。通过分、子公司合理支配自身的经营方案，把脉自身的经营运作，在提高本身经营效率和效益的同时，也就提高了企业集团效益，共同支持企业总目标的实现。
6
　　在集中核算和报告模式下，假如企业集团希望接受集权管理和把握，则将各种政策配置在企业集团，下属成员单位不允许修改，企业集团全部成员都在系统的监督和把握下，严格依据上述政策执行，实现集权管理和把握，即从业务的组织、管理、执行和把握等方面实现高度集中。由于集中核算和报告模式是建立在集成的IT环境中，集团总部和分、子公司的信息实现实时共享，因此，行政集权下的决策效率低下问题将得到有效解决。企业集团为了调动分、子公司或者事业部的乐观性，将不同的政策和把握设置在不同的层级，有效地实现集权与分权相结合的把握模式。
　　2、集团与分、子公司会计科目体系的设计与设置
　　会计科目在账务处理中用于对经济业务进行分类，是某类经济业务的分类标志，是核算的基础。因此，对于企业集团而言，制定统一的会计科目体系，就能够保证整个集团经济业务分类的全都性和可比性，保证资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润等要素确认的唯一性、全都性。但是，企业集团是经济利益的联合体，不同的分、子公司所处的行业不同、性质不同、核算的要求不同，其会计科目体系就不同。在集中核算和报告模式下，既要制定集团统一的会计科目体系，保证整个集团经济业务分类和反映的全都性和可比性，又要体现分、子公司核算的特殊性。其解决问题的策略是： 　　(1)企业集团总部财务实地了解集团成员单位的经济业务、会计科目体系的建立要求，然后，设计能够涵盖整个集团经济业务分类和反映的会计科目体系。
7
　　(2)集团财务通过集团管理软件的定义组件建立整个集团的会计科目体系，并保存在共享数据库中。
　　(3)各个分、子公司依据其所处的行业性质不同和核算要求不同，通过映射组件将满足本公司核算要求的会计科目映射到相应的分、子公司，在集团统一的科目体系基础下，依据精细核算的需要，增加下级科目，保证整个集团会计核算口径和会计科目体系的全都和规范。
　　3、集团内部把握制度的设计与配置
　　在非集中核算模式下，由于缺少有效的集成IT环境的支持，集团成为了制度的提倡者，下属成员单位成为了制度的设计者和执行者，集团制定的内部把握制度在下级单位无法得到有效的贯彻执行。在集中核算模式下，集团管理软件供应定义组件支持集团参数设置、权限设置、审批设置、预警设置，并将其保存在数据库中，在制度上和权限上落实内把握度，从而保障内把握度在整个集团的贯彻和执行。
　　 (1)通过系统参数强制贯彻内部把握制度
　　一般来讲，集团管理软件支持很多把握参数设置，参数分为集团级参数和公司级参数，可由集团统一设置。这些参数对业务处理流程和相关操作进行把握，有效落实内部牵制制度、不相容职务相分别制度。如：在业务流程中，制证、审核权限分开，从而贯彻相互牵制制度；在总账凭证审核中，本人不能审核本人单据，强制贯彻不相容职务分别制度；应收账款中设置录入人和审核人是否为同一人、审核人和反审核人是否为同一人等设置。一旦设置，整个集团的成员不得修改，只能执行。
7
　　(2)严格的权限设置，落实内部把握制度
　　一般来讲，集团管理软件支持权限设置，可以依据人员、角色支配权限，保证各操作人员在职责范围内进行相关业务处理，提高数据平