【财务管理内部审计 】审计案例练习模似题答案.pdf

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验收报告 旁。 数量，并请供应商签名后方可退货；
单；
收，再凭完善的发货控制系统，进行领
在机器旁准备加工。 料加工。据此，张雷不准备对 B 公司购货与付款循环进行符合性测试。
分析：
，注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行符合性测试，直接实施实质性测试：
(1)相关的内部控制不存在；(2)相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未
有效运行；(3)符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
对于 B 公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起
到控制作用，而且可能使符合性测试的工作量大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工
作量，所以，张雷不准备对 B 公司购货与付款循环进行符合性测试。
2。张雷在“购货与付款循环备忘”中记录的 B 公司的内部控制的缺陷及其改进措施，应以适当
的方式告知 B 公司管理当局。
五、解：分析：根据财政部 1998 年 2 月 23 日财基字[1998]4 号文颁发的《基本建设财务管
理若干规定》第四十六条的规定“已具备竣工验收条件的项目，3 个月内不办理竣工验收和固
定资产移交手续的，视同项目已正式投产…”。行业会计制度规定：“已投入使用尚未办理移
交手续的固定资产，可先行估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整”。由于 Y 单位
未按规定及时结转固定资产，不仅使资产的结构不能如实反映，且又未能及时通过计提折旧
使资金及时得到补偿。
因此，注册会计师的审计处理为：
，结合对被审计单位“在建工程”项目的审计，确认在建工程
项目是否存在类似的情况，如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会
计报表相应项目的数额审计案例答案;
，详细记录于审计工作底稿;
，审计人员应出具保留或否定意见的审计报告。
六、答：张雷认为 A 公司存在低估负债的可能，且因此而影响到该公司利润的真实性。
分析：按照会计制度规定，如果购销双方在价格上没有达成协议，那么公司在核算上只能以计划
价暂估入账，而不能不入账或以自己确认的价格入账，待达成协议后再做调整。因此，A 公司随意
冲销应付账款是不妥的。注册会计师应提请其纠正，并调整相应的报表项目。如果被审计单位拒绝，
注册会计师要根据其重要性判断如何在审计报告中披露。
七、答：分析：审计人员对被审计单位的“存货”进行审计，按规定必须履行监盘或抽查的审计程
序，根据监盘或抽查的结果发表审计意见。由于 N 公司所属于公司的存货过度分散，审计人员可考
虑采取以下审计程序：
“存货”数额较大的所属子公司,委托附近会计师事务所进行审计。审计人员可
根据《独立审计具体准则第 13 号——利用其他注册会计师的工作》的规定使用其审计结果；
，审计人员也可派出一定人员对被审计单位所提供的存货清单进
行抽查，根据抽查情况发表意见。
如果上述的程序均无法实施，这意味着审计范围受到限制，无法履行必要的审计程序，因此，审
计人员应根据被审计单位的具体情况，出具保留意见说明情况。
八、答：分析：不论 H 公司采用计划价格核算材料成本还是采用实际价格核算材料成本，当数量
为“0”或为正数时，其金额都不应出现红数。其产生的原因不外是“错误”或“舞弊”行为所导致的
多转成本或费用，影响当期经营成果。
因此，相应的审计处理为：
“存货计价测试”查明该品种期间材料成本的计算过程，对差转、错转部分，