《2021版保留意见审计报告参考格式.docx

《xx版保留意见审计报告参考格式-重大错
审计报告
（XX）审字第XX号
ABC股份有限公司全体股东：
一、对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司） 财务报表，包括xx年12月31中国注册会计师
中国注册会计师
中国 xx 市 xx 年 x 月 x 日 第三篇：保留意见审计报告审计报告 南宁骏业高温材料有限责任公司全体股东： 我们审计了后附的南宁骏业高温材料有限责任公司（以下简称南 宁骏业）XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金 流量表。这些会计报表的编制是南宁骏业管理当局的责任，我们的责 任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
除下段所述事项外，我们按照中国注册会计师独立审计准则计划 和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工 作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管 理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以 及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见 提供了合理的基础。南宁骏业XX年12月31日的应收账款余额x万 元，占资产总额的x%。由于南宁骏业未能提供债务人地址，我们无 法实施函证，且无法实施其他审计程序，以获取充分、适当的审计证 据。
又如会计报表附注X所述：
abc公司20x1年10月购入的x类固定资产没有计提折旧。如 果按照abc公司固定资产折旧政策，应当计提折旧费用x万元。相应 地，abc公司200x年12月31日的累计折旧应当增加x万元，固定资 产账面净值减少x万元，20x1年度净利润减少x万元。
abc 公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法 核算。如果按权益法核算，abc公司的长期投资账面价值将减少x万 元，净利润将减少 x 万元。
还有20x1年12月15 日，abc公司将账面价值为x万元的存货作 为抵押品，向 x 银行借款 x 万元。未在会计报表中未予以披露。
我们认为，除了 x类固定资产没有计提折旧、长期股权投资未按 权益法核算、将抵押品向x银行借款等对会计报表产生的影响外，上 述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定， 在所有重大方面公允反映了南宁骏业xx年12月31日的财务状况以 及 xx 年度的经营成果和现金流量。 -1-
南宁诚信会计师事务所中国注册会计师：xx
（签名并盖章）
中国注册会计师： xx
（签名并盖章）中国广西南宁市星湖路21号xx年2月23日 南宁市骏业高温材料有限责任公司xx年已审会计报表及附注。 第四篇：保留意见审计报告审计报告
abc 有限公司全体股东：
一、对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的abc有限公司（以下简称贵公司）财务报表， 包括xx年12月31日的资产负债表、xx年度的利润表、股东权益变 动表和现金流量表以及财务报表附注。
（一）、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包 括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反 映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意 见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国 注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计 划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞
弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估 时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以 设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的 合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意 见提供了基础。
（三）、导致保留意见的事项
贵公司于 xx 年 12 月 31 日资产负债表中反映的应收账款产为 x 元，应收账款中部分账龄已超过三年，贵公司管理层对这些应收账款 未计提坏账准备，这不符合企业会计准则的规定。如果计提坏账准备， 贵公司
XX年度利润表中资产减值损失将增加x元，XX年12月31日 资产负债表中应收账款净额将减少X元，相应是所得税、净利润和股 东权益将分别减少 x 元、 x 元和 x 元。
（四）、保留意见
我们认为，除“
（三）、导致保留意见的事项”段所述事项产生影响外，贵公司 的财务报表在所有重大