信用社联合社资金清算中心资金营运业务会计核算办法.docx

信用社（银行）联合社资金清算中心资金营运业务会计核算办法
第一章总则
第一条为加强信用社（银行）联合社资金清算中心（以下简称省清 算中心）资金营运业务的账务管理，规范核算行为，根据《农村信 用合作社财务管理实 施办法》、《信用社（银行）发 行日起至购入日止的应计利息或已到期尚未领取的债券利息，借记
“长期投资一一债券投资（应计利息）”科目或“其他应收款一一应 收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“存放中央银行准备金存 款”等科目，按其差额，借记或贷记“长期投资一一债券投资（溢 折价）”科目。会计分录：
按面值购入借：1421长期投资一一债券投资（面值）借：1391 其他应收款一一应收利息（附息式债券）或借：1421长期投资一一 债券投资（应计利息）（到期一次还本付息债券）
贷：1112存放中央银行准备金存款
溢价购入 借：1421长期投资一一债券投资（面值）借:1421长期 投资一一债券投资（溢折价）
借：1391其他应收款一一应收利息（附息式债券）或借：1421长期 投资——债券投资（应计利息）（到期一次还本付息债券）
贷：1112存放中央银行准备金存款
折价分销或二级市场购入，会计分录：借：1421长期投资一一债 券投资（面值）借：1391其他应收款一一应收利息（附息式债券） 或借：1421长期投资一一债券投资（应计利息）（到期一次还本付息 债券）
贷：1112存放中央银行准备金存款 贷：1421长期投资一一债券投 资（溢折价）
（三） 长期债券应按期计提利息。购入的到期一次还本付息的债券， 按期计 提的利息，记入“长期投资一一债券投资（应计利息）”科目； 购入分期付息、到期还本的债券，按期计提的利息，记入“其他应 收款一一应收利息”科目，不通过“长期投资一一债券投资（应计 利息）”科目核算。会计分录：
借：1391其他应收款一一应收利息（附息式债券）或借：1421长期 投资——债券投资（应计利息）（到期一次还本付息债券）
贷：5141投资收益一一债券投资收益
（四） 购入溢价发行的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记 “长期投资一一债券投资（应计利息）”科目或“其他应收款一一应
收利息”科目，按当期 应分摊的溢价金额，贷记“长期投资一一债 券投资（溢折价）”科目，按其差额，贷记“投资收益一一债券投资 收益”科目。会计分录：
借：1421长期投资一一债券投资（应计利息）或借：1391其他应收 款一一应收利息
贷：5141投资收益一一债券投资收益贷：1421长期投资一一债券投 资（溢折价）
（五） 购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“长 期投资一一债券投资（应计利息）”科目或“其他应收款一一应收利 息”科目，按应分摊的折价金额，借记“长期投资一一债券投资（溢 折价）”科目，按应计利息与应分摊的折价金额的合计数，贷记“投 资收益一一债券投资收益”科目。会计分录：
借：1421长期投资一一债券投资（应计利息）或借：1391其他应收 款一一应收利息借：1421长期投资一一债券投资（溢折价）
贷：5141投资收益一一债券投资收益
（六） 出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“存放中 央银行准备金存款”等科目，按债券本金和已计未收到的利息部分， 贷记“长期投资一一债券投资（面值、应计利息）”或“其他应收款 ——应收利息”科目，按该项投资已计提的减值准备，借记“呆账 准备一一债券投资减值准备”科目，按尚未摊销的溢
折价，贷记或借记“长期投资一一债券投资（溢折价）”科目，按其 差额，贷记或
借记“投资收益一一债券投资收益”科目。会计分录：
出售或到期收回按面值购入的债券 借：1112存放中央银行准备金 存款
贷：1421长期投资一一债券投资（面值）贷：1421长期投资一一债 券投资（应计利息）（到期一次还本付息债券）贷：1391其他应收 款一一
应收利息（附息式债券）贷：5141投资收益一一债券投资收 益
出售或到期收回溢价购入的债券借：1112存放中央银行准备金存 款
贷：1421长期投资一一债券投资（面值）贷：1421长期投资一一债 券投资（溢折价，扣除已摊销部分）贷：1421长期投资一一债券投 资（应计利息）（到期一次还本付息债券）贷：1391其他应收款一 一应收利息（附息式债券）贷：5141投资收益一一债券投资收益
出售或到期收回折价（贴现）购入的债券借：1112存放中央银行 准备金存款借：1421长期投资一一债券投资（溢折价，扣除已摊销 部分）
贷：1421长期投资一一债券投资（债券面值）贷：1421长期投资一 一债券投资（应计利息）（到期一次还本付息债券）贷：1391其他 应收款一一应收利息（附息式债券）贷：5141投资收益一一债券投