增值税小规模纳税人
纳税申报介绍
主要内容:
(新增)
一、纳税申报资料内容
1、《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》;
2、《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》。
注意:提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的小规模纳税人,填报附列资料,其他小规模纳税人不得填报。
二、纳税申报表及填表说明的变化
总体来说,增加了有关“应税服务”的相关内容
1、列:“本期数”及“本年累计”分别增加“应税服务”列
2、行:删除各栏次名称中涉及“货物”“货物及劳务”字样
小规模纳税申报表填表说明的变化
栏次
变化内容
第1栏
增加“不包含销售旧货的不含税销售额”的填表说明。
对应税服务有扣除项目的纳税人,本栏数据为减除应税服务扣除额后,计算的不含税销售额,其数据与当期《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)附列资料》第8栏对应。
第2、3栏
对发生“应税服务扣除项目”,全额代开增值税专用发票/全额开具普通发票的,本栏应填写全额代开的增值税专用发票的销售额合计/全额开具的应税服务的普通发票金额换算的不含税销售额。
第4、5栏
增加了“填写销售旧货的不含税销售额”的填表说明。
第6、7、8、9栏
对发生“应税服务扣除项目”的纳税人,本栏应填写销售额全额数据。
续上表
三、附列资料及填表说明(新增)
主要适用于有扣除项目的纳税人填写。附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据。
差额征税:
指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人,按照国家有关营业税差额征税的政策规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。(此概念仅供参考)
差额征税的应税服务项目包括:
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