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个人所得税
个人所得税概述
一、开征时间：
个人所得税最早于1799年在英国创立。
二、开征国家
目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。
三、我国情况
改革开放前：1950年，中央政务院，《全国税政实施要则》，薪给报酬》第1 条规定：个人所得税纳税人，为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，和在中国境内无住所，又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第 3 条规定，上述“在境内居住满一年”是指在一个纳税年度中在中国境内居住 365 日。临时出境的，不扣减日数。“临时出境”，是指在一个纳税年度中一次不超过 30 日或者多次累积不超过90 日的离境。由此看出，确定外籍人是否构成中国的居民纳税人，主要看其在中国有无住所或居住时间是否在一个纳税年度中满一年。该案中的美国公民从居住时间上已构成中国居民纳税人，其在境内、外取得的所得都应计算缴纳个人所得税。因此，税务人员做法是合法的。
个人所得税的征税范围、税率、应税额及其计算
目前我国个人所得税的征税范围（对象或税目）包括11类，即：
工资、薪金所得；
个体工商户的生产、经营所得；
对企事业单位的承包经营、承租经营所得（是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得）；
个人所得税的征税范围、税率、应税额及其计算
劳务报酬所得（是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得）；
稿酬所得；
特许权使用费所得（是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得）；
个人所得税的征税范围、税率、应税额及其计算
利息、股息、红利所得；
财产租赁所得（是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得）；
财产转让所得；
偶然所得；
经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税的征税范围、税率、应税额及其计算
一、工资、薪金所得
（1）含义
是个人因任职或受雇于某单位而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
不属于工资、薪金范畴的津贴与补贴包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴；津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助
个人所得税的征税范围、税率、应税额及其计算
（2）适用税率
适用5%-45%的九级超额累进税率。
级次
全月应税所得额
税率%
速算扣除数
1
不超过500元
5
0
2
超过500～2000元
10
25
3
超过2000～5000元
15
125
4
超过5000～20000元
20
375
5
超过20000～40000元
25
1375
6
超过40000～60000元
30
3375
7
超过60000～80000元
35
6375
8
超过80000～100000元
40
10375
9
超过100000元
45
15375
工资、薪金所得适用税率表
个人所得税的征税范围、税率、应税额及其计算
（3）计算方法
1、计税依据：应纳税所得额（应税所得额）
应税所得额含义：是指个人取得的每项收入减去法定的扣除项目金额后的余额。包括货币形式的所得，也包括有价证券和实物等形式的所得。以人民币为计量单位，所得为外币的，折合成人民币计算。
应税所得额计算方法：
应税所得额=月工资、薪金收入额-2000元
个人所得税的征税范围、税率、应税额及其计算
2、应纳所得税额（应纳税额）的计算方法
应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数
例题
【例1】某中国公民2009年5月份薪金收入为5000元，请计算该纳税人5月份应纳个人所得税额。
【例2】某公司职员为中国公民，2009年1月取得工资收入1 900元，奖金收入500元，要求计算该职员当月应缴纳的个人所得税税额。
应纳税所得额＝(1 900＋500)－2 000
＝400(元)
应纳税额＝400×5％
＝20(元)
解答
个人所得税的征税范围、税率、应税额及其计算
二、个体工商户的生产经营所得
以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所