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内部审计案例
内部审计案例
杜
邦
公
司
的
内
部
审
计
审计重要性水平
会计报表层次重要性水平确定方法：
①税前净利润的5%
②%至1%
③净资产的1%
④%至1%
审计重要性水平
账户和交易层次重要性水平确定方法：
①按会计报表层次的重要性水平，乘上各账户余额
②各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的20%至50%
③各账户和交易的重要性水平确定为会计报表层次重要性水平的1/6至1/3
社会责任观视角下审计风险的演变
控制环境
控制环境：指对建立、加强或削弱特定政策和程序及其效率产生影响的各种因素。
控制环境因素：员工的诚实性和道德价值观；员工的胜任能力；董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式；组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。
控制环境取决于公司治理结构（“控制权配置”），即股东、董事会、监事会、经理之间权责分配关系。
董事会
董事会由股东大会选举产生，
是公司最高决策机构。
董事会对公司内部（会计）
控制建立、健全及有效运行负责。
公司治理结构优劣取决于
董事会作用。
管理者素质
管理者素质决定内部控制成效。
我国上市公司法人治理结构“形备而实不至”。
巨人集团管理层缺乏现代资本运营理念与技术。
江苏“铁本”公司多年来存在虚开发票问题。
控制环境中的其它因素
企业文化
组织结构
信息系统
人力资源政策
这些都与董事会及管理者素质有关。
风险评估
企业风险种类：
经营风险、财务风险
索罗斯：
没有风险不能称之为事业，但要知道什么地方有风险，给自己留有出路与活路。
风险评估：
对影响目标实现的风险进行判别与分析并采取应对措施的过程。
控制活动
※控制活动是确保管理层指令得以实现实施的政策与程序。
※政策方面主要规定应当做什么，程序则使政策运行并产生效果。
※控制活动可以出现在企业内部各个阶层、各个职能部门。
信息与沟通
思科公司创新基础:企业内部信息化建设与沟通。
其管理层认为:公司出问题都是出在公司领导与顾客、员工距离太远了。
信息与沟通包括:辨别取得适当的信息并加以沟通两个部分。
实践当中常常只注重与外部的沟通、注重内部自上而下的沟通，忽视横向及自下而上的沟通。
监督
监督：对整个内部控制系统的再控制。
监督主要通过内部审计来进行，也有财务监督等。
美国世通公司财务问题由内部审计人员发现。
原南京伯乐电器集团冷柜厂负责人经济问题由会计人员揭发。
五要素关系
控制环境是其他控制成分的基础；
规划控制活动时必须对企业可能面临的风险有所了解；
控制哲学、政策和程序必须在组织内部有效地沟通；
内部控制的设计和执行必须受到有效的监控；
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