银行会计第4章 贷款业务的核算.ppt

银行会计第4章 贷款业务的核算
第二节 信用贷款的核算
信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款，银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风险资产，商业银行要在保证资产安全的前提 借：抵押贷款——××借款人户
贷：单位活期存款——××存款人户
另外，会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。
P78
到期收回的核算：
银行会计部门根据还款凭证办理转账手续。会计分录如下：
借：单位活期存款——××存款人户
贷：抵押贷款——××借款人户
利息收入
办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤销抵押登记，同时应销记表外科目。
P78
借款人到期不能还款的核算：
借款人到期不能还款，根据抵押贷款合同规定，银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。
P79
（1）如将抵押品作价转入银行自己的资产账内，则会计分录如下：
借： ⅩⅩ资产
贷：逾期贷款——ⅩⅩ借款人户
利息收入（或应收利息）
P79
拍卖抵押品时，如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。
补充
如拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，则：
借：现金（或有关科目）
贷：逾期贷款——ⅩⅩ借款人户
利息收入（或应收利息）
单位活期存款—— ⅩⅩ借款人户（退还部分）
补充
如拍卖净收入小于抵押贷款本息， 则，
借：现金（或有关科目）
单位活期存款——ⅩⅩ借款人户（不足部分）
贷：逾期贷款——ⅩⅩ借款人户
利息收入（或应收利息）
补充
（2）变卖抵押品的会计分录：
借：有关科目
贷：逾期贷款——ⅩⅩ借款人户
利息收入（或应收利息）
P79
保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式，由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。
P79
二、保证贷款
P79
（一）保证和保证人
（二）保证合同和保证方式
保证的方式有一般保证和连带保证两种。
一般保证：债务人不能偿还债务时，由保证人承担偿还责任。
连带保证：保证人与债务人对债务承担连带责任。
P80
（三）保证贷款的发放和收回
发放：
借： ⅩⅩ贷款——ⅩⅩ单位户
贷：单位活期存款——ⅩⅩ单位户

收回：贷款到期后，借款人主动归还或由银行主动扣收款项。
借：单位活期存款——ⅩⅩ单位户
贷：ⅩⅩ贷款——ⅩⅩ单位户
利息收入
三、质押贷款
质押贷款是指以借款人或者第三者的动产或权利作为质物而发放的贷款。
质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人。出质人可以是借款人、借款人以外的第三人，质权人可以是发放贷款的商业银行。
质押贷款的发放和收回与抵押贷款基本相同，贷款到期不能收回时银行可以以所得质物的价款来偿还贷款本息及其他相关费用。
P80
票据贴现是商业汇票的持有人为获得资金向银行贴付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。
第四节 票据贴现
P81
贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率/30）
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息
（贴现天数是从贴现日到票据到期日前一日为止）
一、商业汇票贴现的处理
P82
会计分录：
借：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票
贷：单位活期存款——× ×单位户
利息收入——贴现利息收入
参见辅导书P23五、2
（一）商业承兑汇票贴现到期收回
（二）银行承兑汇票贴现到期收回
二、汇票到期收回的处理
P82
第五节 贷款利息的计算
贷款利息的计算有定期结息和利随本清两种方法。 （一）定期结息的计息方法
定期结息指银行按规定的利率定期（每季末月20日）计算应收利息，一般采用计息余额表或在贷款分户账上按实际天数，先计算出计息积数再乘以日利率即可求出利息数。公式如下：
利息=累计计息积数×日利率
（贷款金额×贷款天数）
P83
例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为：500 000×20×（3‰÷30）=1 000元
从6月21日至9