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财务知识培训教材
介绍两方面的内容
一、财务与会计的职能
二、内部控制的原则和方法
财务会计的职能
会计的职能是什么，了解了会计的职能才能对财务工作进行正确的评价，就是目前会计工作到底干的怎么样，称职不称职。总经理，各职能部行预测、计划、记账、算账、分析、控制、检查、反馈等各个环节的工作。应当指出，从预测到反馈，各个工作环节综合地体现着反映、监督和参与经营决策的职能，而不是一个工作环节孤立地只和某一项职能相联系。
内部控制的原则和方法
内部控制正在现在企业中占有越来越重要的作用。
他是建设法制企业，现代企业和大型企业的最为有利的武器。
一、内部控制的概念
是企业为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。包括为保证企业正常经营所采取的一系列的管理措施。
内部控制包括企业为最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营和管理活动，就需要相应的内部控制。
二、内部控制应当达到的基本目标
1、保证业务活动按照适当的授权进行。
2、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 3、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 
4、规避和防范风险
各单位应当根据国家有关法律法规，结合行业、上级单位的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
三、内部会计控制应当遵循的基本原则
1、内部会计控制应当符合国家有关法律法规、规章，以及单位的实际情况。
2、内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。
3、内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 
4、内部控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
5、内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。如小企业会计与出纳的岗位设置。
6、内部控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
四、内部会计控制的方法
1、职责划分要求对某类交易涉及的各项职责进行合理的划分，使每一个人的工作能够自动地检查另一个或更多人的工作。也就是不相容的岗位要相互分离。
不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。  不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
职责划分的主要目的是为了预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为，从控制的观点看，如某员工在履行其职责的正常过程中就可能发生错误或舞弊，并且内部控制又难以发现他的舞弊，那么就可以认为这些职责是不相容的。对于不相容的职责必须实行职责划分。
但一定要注意，在互相牵制过程中各部门必须相互配合，各岗位、各环节同步协调，要避免机械做法，只管牵制错弊而不顾办事效率，无端增加成本的现象。
大公司和小公司执行职责划分控制程序是有些差别的。
小公司由于员工的人数少，实行职责划分往往要比大公司困难的多。但是在小公司里，老板通常积极参与经营管理活动，这样老板通过担任一些特定的工作来实现职责的合理划分。也有的老板通过对员工的工作进行严密的检查和复核，以弥补职责划分的不足。
单位原则上应当避免一个人办理一项业务的全过程。
主要的职责划分
（一）、财务部门：
1、出纳与会计岗位应当分离，不能是同一个人。即管钱的不能管帐，管帐的不能管钱。
2、银行印鉴不能全部交给同一个人保管。
（二）、销售方面：
1、销售、收款、发货三项业务应分部分设立。
2、开票与收款岗位应当分离，不能是同一个人。
3、赊销的批准与销售职能应当分离，不能是同一个人。
（三）、采购方面：
1、请购与审批应当分离，请购一般是由使用部门或仓库部门办理，审批一般是由这些部门的主管领导。
2、讯价与确定供应商。
3、合同的订立与审查，分人分部门。
4、采购与验收，分部门
5、采购、验收与会计记录
6、付款的审批与付款的执行
（四）、存货方面：
1、存货的采购、验收、付款应当分属不同的部门。
2、存货的保管与清查应分属