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天华中兴会计师事务所
三、重点环节解读之二：清产核资
1、清产核资范围
1）纳入清产核资的企业范围
2）可以不进行清产核资的企业：三种情况
3）关于关闭、停业等难以持续经天华中兴会计师事务所
三、重点环节解读之二：清产核资
1、清产核资范围
1）纳入清产核资的企业范围
2）可以不进行清产核资的企业：三种情况
3）关于关闭、停业等难以持续经营的企业
4）学校账面的不良资产是否一并纳入清产核资范围
5）有限责任公司的特殊考虑： 控制权的理解、股东会决议
2 、清产核资工作过程中要“瞻前顾后”
清产核资与净资产审计、资产评估、股权划转工作相结合
三、重点环节解读之二：清产核资
3、清产核资过程中遇到的典型问题及解决方法
1）校企与学校往来的核对不一致
2）学校对企业投资不一致
3）企业占用学校的非经营性资产需划回。
4) 学校帐面不良资产申报与核销
5）相关人员已离岗、退休后，损失取证难
6）申报结果沟通不够影响进度
三、重点环节解读之二：清产核资
3、清产核资过程中遇到的典型问题及解决方法
7）会计核算不规范，要区分会计差错调整和损失申报，重点是费用挂账，如预付款已收回发票，应作为会计差错调整，而不是作为损失申报。
8）损失证据一定要收集齐全，中介机构对申报损失都要出具鉴证报告，通过率较高。
9）对于其他应收款--个人借款的核销，一定要严格收集证据，避免国有资产流失。
10）有关涉税问题处理。
11）对于有限公司，清产核资损失在合并报告中要核减少数股东权益。
四、重点环节解读之三：产权登记
1、股权无偿划转
1）教育部科管中心有关无偿划转的批复文件。
2）教育部财务司有关产权变动的批复文件。
2）划转双方的产权登记证（未办理产权登记证的企业，需补办产权登记证会影响划转时间和进度，建议：在清产核资阶段提前准备补办产权占有登记所需的相关文件。）。
3）划转双方签订的无偿划转协议（含划出方债务处置方案等）
4）审计报告或清产核资批复结果。
5）有限公司还需提供股东会决议。
四、重点环节解读之三：产权登记
2、资产公司占有登记需要准备的资料：
1）企业表，一式三份；
2）设立企业有批准文件；
3）拟设立企业的章程《企业名称预先核准通知书》；
4）企业法人营业执照副本复印件、企业上一年度财务会计报告，其中证；
5）经注册会计师审核的验资报告的核准或备案文件；
6）民政部门颁发《事业单位社团法人登记证》
7）新设：出资人上级单位批准的非经营性资产转经营性资产的可行性研究报告和非经营性资产转经营性资产的批准文件
改制：拟改制企业的营业执照副本复印件、以无偿划转后的时点资产评估报告的核准或备案文件。
四、重点环节解读之三：产权登记
3、二级子公司产权变动
3－1二级子公司产权变动的内容：出资人及隶属关系变更
3－2产权变动所需资料：
1）产权登记证；
2）企业表（一式三份）；
3）上级主管单位的批复文件；
4）修改后的企业章程和《企业法人营业执照》副本复印件；
5）企业国有资本出资人发生变动的，资产公司的《企业法人营业执照》副本复印件；
注：组建资产经营公司后办理，其原因为变更出资人及隶属关系同时办理。
四、重点环节解读之三：产权登记
4、注销产权登记
1）企业证、《企业法人营业执照》副本复印件。
2）企业表一式三份。
3）国有资产监督管理机构或企业出资人的所出资企业、上级单位或企业股东大会的批准文件。
4）清算注销：提供清算报告
退出注销：按规定进行核准备案的资产评估报告书。
企业有偿转让的协议或整体改制方案。
经国有资产监督管理或所出资企业国有产权的，提交产权交易机构出具的交易凭证。
五、重点环节解读之四：资产公司组建