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应收账款附注表
编制:日期:索引号:
复核:日期:页次:
账龄年末账面余额年初账面余额
1年以内(含1年)-应收账款附注表
编制:日期:索引号:
复核:日期:页次:
账龄年末账面余额年初账面余额
1年以内(含1年)--
1—2年(含2年)--
2—3年(含3年)--
3年以上--
合计--
相关附注说明:应收账款附注表
编制:日期:
复核:日期:
应收账款中的主要债务人列示如下:
单位名称所欠金额欠款原因账龄
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
相关附注说明:应收账款附注表
索引号:
页次:
相关附注说明:应收账款
客户:签名日期索引号B7
项目:应收账款编制人
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截止日:2007年12月31日复核人
工作底稿索
审计目标和审计程序适用与否引
一、审计目标:
;
;
;
,坏账准备的计提是否恰当;
;
。
二、审计程序:
(一)实质性分析程序
1、比较当年度及以前年度的应收账款余额,并查明异常情况的原因
。
2、比较当年度及以前年度应收账款的账龄,并查明异常情况的原因
。
3、比较当年度及以前年度应收账款与主营业务收入的比率,结合当
前经济环境及信用政策判断其合理性。
4、比较当年度及以前年度应收账款的回收期,结合当前经济环境、
信用政策及行业平均水平判断其合理性。
5、比较当年度及以前年度坏账准备与主营业务收入的比率、坏账准
备与应收账款的比率、坏账损失,并查明异常情况的原因。
6、比较截止日前后两个月末应收账款的余额、主要客户及其余额,
并查明异常情况的原因。
(二)细节测试
:
,与报表数、总账数和明细账合计数核对相符;
;
;
,查明原因,必要时,作重分类调整;
,查明有否双方同时挂账的
项目,或有无不属于应收销货款的其他应收款,如有,应做出记录,
必要时,作重分类调整;
(包括持股5%以上股东)款项中,合并报表时应予
抵销的数字。
应收账款客户:
项目:应收账款编制人--
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截止日:2007年12月31日复核人--
工作底稿索
审计目标和审计程序适用与否引
,根据审计策略选定下列项目进行
函证(对使用英文作为会计记录文字的被函证单位应选用英文询证函)
,并编制“应收账款函询结果汇总表”,函询测试样本选择要求:
()年账龄以上的项目,函证比例()%;
()元以上的项目,函证比例()%;
()名的项目;
;
(包括持股5%以上股东)项目;
;
;
。
,应查明原因,作出记录,必要时作适当调整
。
,即使回函相符,仍应
对其采用替代程序。
,对已收回金额较大
的款项进行常规检查,即核对收款凭证、银行对账单、销货发票等,
并注意凭证发生日期的合理性。
,采用替代程序判断确定债权的存在:
,核实应收款项是否已收回;
(合同契约、定购单、销货发票、运
货单据等),核实交易事项的真实性;
,以验证客户的地址、信用状况。
,应选择样本,抽查有关原始凭证,确认
其入账依据是否充分、有效。
,以及破产财产或者
遗产清偿后仍无法收回,或者债务人长期未履行偿债义务。
。
,或者以应收账款和其他资产
换入应收账款的账务处理是否正确。
,如有重大波动,应询问并分析其
波动原因,作出记录。
、有密切关系的主要客户的交