税收和纳税介-税收及其基本特征(ppt 21)(1).ppt

税收和纳税介-税收及其基本特征(ppt21)(1)
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税收和纳税介-税收及其基本特征(ppt21)(1)
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税收的固定性
税收的固定性是指:国家在征税之前就通过法律形式,预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例,不经批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束,也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、庆纳什么税、纳多少税,这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入,或发生应税行为,或拥有应税财产,就必须按规定的比例或定额纳税,不能自行减免和降低标准,这也体现了税收的固定性。
4)税收的三个基本特征之间的相互关系。
税收的无偿性要求它必须具有强制性。
税收的无偿性,必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。 税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性 强制性往税是对所有者财产的无偿占有,如果国家可以随意征税,没有一个标准,就会造成经济秩序的混乱,最终将危及国家的利益。所以,征税必须具有固定性。
总之,税收的“三性”(强制性、无偿性、固定性)是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要,必须无偿征收。而无偿征收必须凭借法律的强制性手段。而强制、无偿地征收,又必须具有固定性,否则会遭到纳税的反抗。
税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 区别税与非税的基本标志是看一咱财政收入形式是否同时具备了税收的“三性”特征。同时具备“三性”特征的是税收,否则就不是税收。下面,我们就以此为主要标准,列表说明税收与其他财政收入形式的区别。
税收与其他财政收入形式的区别
财政收入形式及其内容
与税收的区别
税收
具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
利润上缴
只具备无偿性特征,不具有税收那样的强制性和固定性。
财政发行(即纸币发行)
具有较强的强制性和无偿性特征,但无时间上的连续性,没有税收的那种固定性。无社会产品作保证。
国家信用(包括发生公债向国外借款两部分)
税收是强制性的,信用是自愿的;税收具有无偿性,兴债要还本付息;税收具有固定性,举债无时间上的连续性,无税收的那种固定性特征。举债也有社会产品作基础。
各部门收费(包括经济活动中的劳务性收费和政府机关收取的事业、行政、司法等规定的特定服务费)
税收具有无偿性,而各部门收费是劳务或特定服务提供的受益所付出的一种代价,等价有偿,具有明显的有偿性。
罚设(包括罚款和没收两部分)
税收具有固定性,而罚款和没收是一次性和不连续的无税收的那种固定性特征。
违反税法的行为及其处理
1)什么是偷税、欠税、骗税、抗税行为?它们的具体表现是什么? 2)偷税、欠税、骗税、抗税行为违反的是什么法律? 3)依据这个法律的规定,偷税、欠税、骗税、抗税行为应受到的什么处罚? (教师归纳讲授)在社会经济活动中,偷税、欠税、骗税、抗税的行为,违反的是《中华人民共和国税收征收管理法》。这部法律是我国1993年1月1日起开始实行的,它是我国第一部以法律形式对国内税和涉及外税收作出统一规定的税收征收管理法,这对加强税收征收管理,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益有重大的作用。《中华人民共和国税收管理法》规定:纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报。税务机关任何国家政权赋予的权力,以国家政权的名义,向纳税人征收税款。如果纳税人在社会经济活动中有违反税法规定的行为,税务机关将根据税法的有关规定给予严肃处理。
1)违反国家税法的行为。
偷税(逃税)行为
理解偷税行为应注意以下四点: 第一,什么是偷税? 第二,偷税人惯用的手段是什么? 第三,为什么说伪造、涂改、销毁账册和票据是偷税行为? 第四,为什么少报应税项目、销售收入和经营利润也是偷税行为?
偷税是纳税人明知税法规定而有意违反,用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税,所以,偷税也可称为逃税。这与不了解税法和其他有关规定而少缴、未缴税款即漏税是不同的。教材中列举了违法者偷税时惯用的几种手段:一种是伪造、涂改、销毁账册和票据;另一种是少报应税项目、销售收入、经营利润也都是个体的计税依据。所以,破坏了这些依据,就是偷税行为,就要受到惩处。教材中的例子:李某为使企业走出困境而偷税,看起来是为了集体,但实际上是为了单位小集团的