税收筹划1.ppt

税收筹划1
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税,一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税?
继续生产不“严重污染
环境”的产品
避税
通过隐瞒污染手段,
继续生产该产品
偷税
研制开发并生产绿色产品
筹划
第二税收筹划1
国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税,一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税?
继续生产不“严重污染
环境”的产品
避税
通过隐瞒污染手段,
继续生产该产品
偷税
研制开发并生产绿色产品
筹划
第二节税收筹划产生的原因
一、税收制度因素
1、各国税收制度不同为国际间税收筹划提供了空间(税率、税种、税收优惠、税基差异等)
2、各国税收制度的弹性为纳税人税收筹划提供了空间(差异性)
(1)纳税人身份可转换(一般纳税人与小规模纳税人)
(2)计税依据金额可调整(合伙企业与有限责任公司计税依据不同,固定资产维修还是大修理支出费用扣除不同)
(3)税率差异(成为企业员工或做兼职)
(4)税收优惠(购买节能环保设备还是普通设备)
案例
某报纸专栏记者的月薪为500000元,请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻?
调入报社
特约撰稿人
投稿
工资
劳务报酬
稿酬
(500000-2000)*45%-15375=209265(元)
500000*(1-20%)*40%-7000=153000(元)
500000*(1-20%)*20%*(1-30%)=56000(元)
二、国家间税收管辖权的差别
税收管辖权
地域管辖权(对来源于该国的所得课税)
居民管辖权(对居住在其境内或具有该国国籍的公民课税)
三、自我利益驱动机制
四、货币时间价值
如何利用税收管辖权的不同进行筹划?
第三节税收筹划的种类
一、按节税原理分类
1、绝对节税:绝对总额减少
直接节税:直接减少某一纳税人税收绝对额(净节税额)P19
间接节税:间接减少了其他关联纳税人的税收绝对额
2、相对节税
总额不减少,但各个纳税期纳税额变化使税收现值减少(固定资产加速折旧)
二、按筹划区域分类
分为国内税收筹划和跨国税收筹划
三、按企业经营过程分类
1、投资决策中的税收筹划(企业组织形式、投资行业、地区、规模等)
2、生产经营过程的税收筹划(产品价格、产业结构、生产经营方式等)
3、成本核算的税收筹划(选择恰当的会计处理方式,如固定资产折旧方法、存货计价方法等)
4、成果分配的税收筹划(合理归属所得年度)
四、按税种分类
分为增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划、其他税种筹划等。
第四节税收筹划的原则与步骤
一、原则
1、法律原则
(1)不违法原则
(2)规范性原则(遵循各领域、各行业的制度和标准)
2、财务原则
(1)财务利益最大化原则
(2)稳健性原则(节税收益与节税风险对等)
(3)综合性原则(考虑其他税种的税负效应)P25
3、经济原则
(1)便利原则(容易操作、简便易懂、未来不可预测性容易控制)
(2)节约原则(筹划费用)
二、税收筹划的步骤
1、熟练掌握有关法律规定
(1)具备必要的法律知识
(2)了解主管部分对筹划行为“合法”的界定
2、了解纳税人的情况及筹划要求
(1)基本情况
(2)财务情况
(3)纳税情况
(4)风险态度
(5)筹划要求
3、签订筹划合同
4、制定筹划方案并实施
(1)搜集相关资料
(2)对纳税人情况进行分析
(3)进行法律可行性分析
(4)制定筹划方案
(5)筹划方案的选择
(6)筹划方案的实施