《增值税税收筹划》.ppt

第二章增值税筹划
整理课件

,提供应税劳务,进口货物的单位和个人



一、基本税收制度
整理课件
增值税筹划
整理课件

,提供应税劳务,进口货物的单位和个人



一、基本税收制度
整理课件
%%
一、基本税收制度
整理课件

一、基本税收制度
整理课件
二、税收筹划要点及案例
(一)纳税人身份选择



应纳税额=销项税额-进项税额
增值额=销项收入-进项金额
增值率=增值额÷销项收入
应纳税额=销项收入×增值率×17%(13%)
整理课件
小规模纳税人应纳税额=销售收入×征收率
一般纳税人应纳税额=小规模纳税人应纳税额时
销项收入×增值率×17%(13%)=销售收入×3%
增值率=3%÷17%(13%)
此时的增值率也称为税负平衡点上的增值率
单纯从税收负担看,纳税人增值率低于税负平衡点是,一般纳税人税收负担低于小规模纳税人,反之,一般纳税人税收负担高。
整理课件

工业企业
商业企业
(一)纳税人身份选择
整理课件






(一)纳税人身份选择
整理课件
(一)纳税人身份选择
某商业企业下设两个一级核算的商场,年应纳增值税销售额为300万元,(不含税)年购进可扣除的项目金额为150万元(不含税)现进、销项税率均为17%。
要求:请分析企业的税收负担
提出企业税收筹划的基本建议
完善实施税收筹划的细节
整理课件
(一)纳税人身份选择
案例分析思路
研究税法规定
比较税收负担
一般纳税人300*17%-150*17%=
小规模纳税人300*3%=9
整理课件
(一)纳税人身份选择
设想方案
分解为两个一级核算的商场分别独立核算,但其中至少有一个是小规模纳税人,或者两个都是小规模纳税人
整理课件
(一)纳税人身份选择
细节问题
对原顾客群体的调查,确认纳税人身份转变后的影响
企业改组的成本及方式
税收管理方式变化的影响
企业未来发展的制约
整理课件
(一)纳税人身份选择
小规模纳税人转变为一般纳税人
税负的比较
转变的基本条件
转变的基本方法
整理课件
(二)兼营行为和混合销售行为方式筹划

-征税对象不同



整理课件

,分别核算,
税收负担低
,
要比较税收负担
(二)兼营行为和混合销售行为方式筹划
整理课件






(二)兼营行为和混合销售行为方式筹划
整理课件
(二)兼营行为和混合销售行为方式筹划
青岛A股份有限公司(主营客车制修),没有客车的生产销售权,而上级公司要大量更换车辆。公司决定利用现有的场地和设备通过合作方式与上海B客车厂合作生产销售公交客车。就此,双方签订了协议。
根据协议A公司提供生产资源,并按生产批次向B公司收租赁费、工时费、零件成本费
整理课件
(二)兼营行为和混合销售行为方式筹划
合作协议附件所载的销售结算表,列明产品的价格由材料费、加工费和租赁费构成
双方还签订了备忘录如下:
A公司代替B公司向客户收取全部货款
A公司扣除B公司应支付的租赁费、工时费和零部件成本的总额后,差额在交车后一月内支付给B公司
整理课件
(二)兼营行为和混合销售行为方式筹划
A、B两公司的自行纳税选择
A公司按收回的租赁费缴纳营业税
B公司按收回的价差缴纳增值税
整理课件
(二)兼营行为和混合销售行为方式筹划
问题分析:
全部价款均为客车销售款,租赁费构成价格的组成部分,并且A公司是按单位产品的销售价格中的一定比例加收租赁费,按税法的规定,这部分租赁费应为价外费用,缴纳增值税。
纳税人违反工商管理、税务管理规定
整理课件
(二)兼营行为和混合销售行为方式筹划
结论:
A、B两公司的避税方案是失败的。
A、B两公司因此承担更多的税收负担
A、B公司直接签订场地租赁合同,A公司不代收货款