会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章_会计账簿.doc

会计岗位综合实训-基础会计学:电子课件5第五章_会计账簿
备查账簿
日记账
总账
明细账
账簿
序时账簿
分类账簿
会计账簿
会计账簿的意义和种类
账簿的格式与登记方法
账簿的登记规则
第一节会计账簿的意义和种类
13>.会计账簿的含义
◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
账簿
扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容
账页格式不一,用以记录具体经济业务内容
封面(含封底) 起保护账页的作用
会计账簿的组成内容



●满足需要●组织严密●精简灵便●结合实际
账簿
A 系统归纳、积累会计资料的工具
经济业务
经济业务
经济业务
B 考核经营成果,进行会计监督的重要依据
C 编制会计报表的主要资料来源
会计报表
计划或预算等
规章制度


(1)会计账簿按用途分类
1)序时账簿——也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序
逐日逐笔登记。
①特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账
簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。
账簿
账簿
日记账
明细账
序时账簿
分类账簿
备查账簿
总账
②普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2)分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
3)备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况。
总账
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况。
(2)会计账簿按外表形式分类
1)订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。
2)活页式账簿——活页账。 3)卡片式账簿——卡片账。
卡片式账簿
账簿
账簿
订本式账簿
活页式账簿
日记账
总账
明细账
卡片箱
第二节账簿的格式与登记方法

(1)特种日记账的格式与登记方法
1)现金日记账①格式:收、付、余三栏式。
②登记方法:逐日逐笔登记。
2)三栏式银行存款日记账
①格式:收、付、余三栏式。
②登记方法:逐日逐笔登记。
(2)普通日记账的格式与登记方法
1)两栏式普通日记账(分录簿)
①格式:借、贷两栏式。

②登记方法:逐日逐笔登记。
2)分栏式普通日记账
①格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。
②登记方法:逐日逐笔登记。

(1)总分类账
①格式:借、贷、余三栏式。
②登记方法: ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,
根据汇总的数字登记(在11章中讲述)。
:原材料
(2)明细分类账
明细分类账格式主要有以下三种:
1)三栏式(总分类账)。
①格式:借、贷、余三栏式(总分类账) 。
②登记方法:逐笔登记。
??适用核算内容:往来款项等。※只提供价值指标。
:应付账款—东方工厂
明细账
购买甲材料
归还货款
银付
10000
9>5000
2)数量金额式。
①格式:借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
②登记方法:逐笔登记。※既提供价值指标
??适用核算内容:往来款项等。, 又提供实物指标。
3)多栏式。
①格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法:逐笔登记。(减少数用红字登记) ??适用核算内容:成本费用和收入等。※只提供价值指标。
应交增值税明细账
(按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式)
年凭证借方贷方借
摘要进项已交销项进项税出口合计或余额
月日号数税额税额税额额转出退税贷
合计
合计
主营业务收入明细账
(只按贷方发生额设置专栏的多栏式)
年凭证
摘要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品
月日号数
× 5 银收2 销售A产品 20 000
8 现收1 销售C产品 900
10 银付5 A产品退货 1 000
(略)
30 转6 结转收入 19 000 900
总分类账户和明细分类账户的平行登记
总分类账户与明细分类账户的含义及其关系
1)总账与明细账的含