会计核算办法.doc

会计核算办法
为了贯彻执行《中华人民共和国会计法》,规范公司的会计核算工作,提高会计信息质量,根据财政部2001年1月1日颁布实施的《企业会计制度》,结合北京xxxx公司发展有限责任公司主要从事土地一级开发、房地产开发及投资管理等经营业务的性质,制定本制度。
主要会计政策
会计期间
会计期间采用日历年度制,即自公历每年一月一日起至十二月三十一日止为一会计年度。
记账原则
本公司的记账原则为权责发生制。
记账方法
公司的会计记账方法采用借贷记账法。
货币计量
本公司以人民币为记账本位币。
外币业务,公司年度内发生的非本位币经济业务,按业务发生当月一日中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为人民币记账。年度终了,货币性项目中的外币余额按当日市场汇价进行调整,由此产生的折合人民币差额,除筹建期间可予资本化部分外,其余计入当年年度损益。
财务报告
财务报告包括资产负债表、利润表、期间费用明细表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书,以及为公司内部财务管理所出具的管理性报告,包括内部管理性报告、财务分析报告等。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。
公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%),或虽然占该单位资本总额不足50%,但具有实质控制权的,应当编制合并会计报表。公司在编制合并会计报表时,应当将合营企业合并在内,并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。
会计报表附注主要包括以下内容:
不符合基本假设的说明。
会计政策、会计估计的说明,包括合并政策、外币折算(包括汇兑损益的处理)、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等。
会计政策和会计估计变更的说明。
关联方及其交易的披露。
或有和承诺事项的说明。
资产负债表日后事项的说明。
资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、专项工程支出、借款、应交税金等重要事项的说明。
盈亏情况及利润分配情况。
资金周转情况。
重要资产转让及出售的说明。
企业合并、分立的说明。
其他重大事项情况的说明。
向外提供的财务会计报告应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由公司法定代表人、总会计师和会计机构负责人签名或盖章。
货币资金
货币资金,主要包括现金、银行存款、其他货币资金。
现金,核算公司的库存现金。
银行存款,核算公司存入银行的各种存款,包括存入其他金融机构的存款。
其他货币资金,包括公司的外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款等其他货币资金。
外埠存款,公司到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。
银行汇票存款,是公司为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
银行本票存款,是公司为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
信用卡存款,是公司为取得信用卡按照规定存入银行的款项
信用证保证金存款,是公司为取得信用证按规定存入银行的保证金。
存货核算
存货主要有库存设备、开发产品、开发成本、分期收款开发产品、出租开发产品、周转房、低值易耗品等,各类存货的取得以实际成本计价,发出存货的成本按实际成本计算确定。
库存设备,核算公司购入并已验收入库的设备。
开发产品,核算公司已完工的开发产品的实际成本。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。
开发产品是指公司已经完成全部开发过程,并已验收合格合乎设计标准,可以按照合同规定的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品。
开发产品的核算
公司开发的产品,应于竣工时,按实际成本,从“开发成本”中转入。
期末,结转对外转让、销售开发产品的实际成本,转入“主营业务成本”。
公司将开发的土地和房屋用于出租经营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用,签定合同、协议并移交使用时,将土地和房屋的实际成本转入“出租开发产品”、“周转房”。
公司将开发的经营性配套设施,用于(本公司)从事第三产业经营用房,应视同自用固定资产进行处理,并将经营性配套设施的实际成本,转入“固定资产”;转作经营用房的营业性配套设施按规定应交纳的营业税等记入固定资产成本。
对于已经交付使用或办理销售和结转等手续,而产权尚未移交出去的开发产品,如商品房、安置房和配套设施等,在
“代管房产备查簿”中记录进行实物管理。代管房产过程中取得的收入和发生的各项支出,作为“其他业务收入”、“其他业务支出”处理。
分期收款开发产品,核算以分期收款方式销售开发产品,并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业,结转开发产品的实际成本。
出租开发产品,核算公司用于核算出租经营