银行会计——外汇业务的核算.ppt

第九章外汇业务的核算
第一节外汇业务核算概述
一、外汇业务的含义
外汇是“国际汇兑”这一名词的简称。
以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。
外汇必须具备三个条件:
1、以外币表示的外国资产
2、在国外能得到偿付的货币债权
3、可以兑换成其他支付手段的外币资产
二、外汇业务核算的特点
1、外汇分账制的记账方法
外汇分账制又称原币记账法
(1) 采用分账制
(2) 不同性质的货币分账核算(现汇和记账外汇)
(3) 设置“外汇买卖”科目。
2、外汇汇率的标价方法
3、报价方式
4、结汇和售汇制度
第二节商业银行外汇买卖的核算
一、外汇买卖价格
二、“外汇买卖”科目
是实行外汇分账制的一个特定科目
例1、某银行从国内居民手中买入100美元现钞,付给人民币,
借:现金 US$100
贷:外汇买卖 US$100
借:外汇买卖￥
贷:现金￥
汇买价:买进外汇现汇的价格
钞买价:买入外币现钞的价格
汇卖价
钞卖价
例2:某进出口公司同意从其活期存款账户中汇出人民币购买进出口货物支付货款1000美元,~
适用哪个汇率?
借:活期存款—进出口公司￥
贷:外汇买卖￥
借:外汇买卖 US$1000
贷:汇出汇款US$1000
三、套汇的处理
一种外汇(币)向另一种的转换,
通过人民币进行
1、不同币种现汇之间套汇的核算
外汇买卖
买入外汇的外币金额
卖出外汇的本币金额
买入外汇的本币金额
卖出外汇的外币金额
例:东风公司来银行要求从其美元账户中提取并兑换30000港元,采用汇出汇款的方式对外支付。~,~
借:活期外汇存款—东风公司 US$
贷:外汇买卖 US$
借:外汇买卖￥32760
贷:外汇买卖￥32760
借:外汇买卖 HK$30000
贷:汇出汇款HK$30000
30000*=32760
32760/=
买入
卖出
2、现钞与现汇之间套汇的核算:
(银行买入美元现汇再卖出美元的现钞)
借:活期外汇存款—嘉华公司 US$10000
贷:外汇买卖 US$10000
借:外汇买卖￥82520
贷:外汇买卖￥82520
借:外汇买卖 US$
贷:现金US$
例:嘉华公司要求从其美元现汇存款账户支取10000美元现钞。当日现汇牌价USD100=￥~。钞买价825
设某中行某日发生有关外汇业务如下:
1、某外宾持港币3200,付给人民币;
2、某外宾持美元7400,付给人民币;
3、李平出国批给现钞美元2000元,交来人民币
4、外汇活期存款户哈里德先生要求从其美元户中支取200美元,兑成人民币
5、外汇活期存款户李某将10000元港币转为美元定期存款。
外汇牌价
货币外币单位买入价卖出价钞买价
美元 100 830 834 826
港币 100 106 108 104
第三节外汇存款业务的核算
一、外汇存款的种类
1、甲种外汇存款
单位存款。活期起存为￥1000的等值外汇。定期起存点为￥10000的等值外汇
2、乙种外汇存款
乙种外汇存款是指个人(一般是外国人)存款。定期起存金额为人民币50元的等值外汇。活期起存金额为人民币20元的等值外汇
3、丙种外汇存款
境内居民外币存款。起存金额为人民币150元的等值货币,计付外币利息,可以汇往国外并支取少量外钞。
二、外汇存款的核算
1、开户及存入(填写开户申请书)
(1)以外币现钞存入的核算(按套汇方法)
例: 东辛公司持现钞20 000港元,要求存入其外汇活期存款港元现汇户。当天钞买价HKD 100=￥,现汇价HKDl00=~
借:现金HK$20000
贷:外汇买卖HK$20000
借:外汇买卖￥20720
贷:外汇买卖￥20720
借:外汇买卖 HK$
贷:活期外汇存款HK$
(2) 以国外汇入汇款或国内转汇存入,
收到的是现汇,可办理原币转账
如汇入币种与存入币种不同时,则按当日外汇牌价套汇入账
[例) 收到香港汇丰银行汇入汇款HKD35 000,收款人青青公司在本银行开有美元现汇账户,套汇存入。当天HKDl00=~,USDl00=￥~。
借:汇入汇款HK$35000
贷:外汇买卖 HK$35000
借:外汇买卖￥36820
贷:外汇买卖￥3