纳税实务_02增值税纳税实务项目二增值税纳税实务
任务一认识增值税
任务二掌握增值税的计算
任务三掌握出口货物退免税
任务四掌握增值税的纳税申报
项目目标
1、了解纳税人的认定标准
2、理解增值税的基本规定
3、掌握应纳增值税额的计算
掌握增值税纳税申报表的填制
严谨的态度
任务一认识增值税
任务内容
掌握征税范围
理解纳税人和扣缴义务人
了解税率
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税具有价外计税、多环节不重复征税等特点。
一、征税范围
(一)征税范围的基本规定
中华人民共和国境内
销售货物
提供加工、修理修配应税劳务
应税服务
进口货物
:指在中国境内有偿转让货物的所有权
境内:销售的货物起运地或所在地在境内;提供的应税劳务发生地在境内。
货物,指除土地、房屋和建筑物以外的有形动产,包括电力、热力和气体。
、修理修配劳务
加工,指受托加工货物;
修理修配,指对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
注意:修理与修缮不同。修理是针对动产而言,应征收增值税,修缮是针对不动而言,应征收营业税。
:是指有偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业等服务,但不包括非营业活动中提供的应税服务。
:指报关进口的货物。
(二)征税范围的特殊规定
(1)将货物交付他人代销(委托方)
纳税义务发生时间:收到代销清单或代销款二者中较早者;若均未收到,于发货后的180天缴纳增值税。
(2)销售代销货物(受托方)
售出时发生增值税纳税义务
取得委托方的增值税专用发票,可以抵扣进项税额
受托方收取的手续费应当征收营业税
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