企业内部控制-管理费用构成分析方案.docx

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受控状态
方案名称

管理花销构成解析方案
编号
履行部门

督查部门

考证部门
一、管理花销的定义
管理花销是指企业的董事会和行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的,或由企业一致负担
的各项花销。
二、管理花销的构成
管理花销的详尽构成如表
1-27所示。
表1-27
管理花销构成明细表
管理花销明细科目
说明
行政管理人员工
指企业行政管理部门的员工薪水及福利费
资及福利费
指企业为员工缴纳的各项社会保险花销的总计数;若企业的社会保险花销是
社会保险花销
在生产成本的“制造花销”、“销售花销”、“管理花销”中分别核算的,则本
指标只包括企业行政管理人员的社会保险花销;若企业所有员工的社会保险
花销都在“管理花销“中核算,则本指标包括企业所有员工的社会保险花销
住所公积金和住
指企业支付给员工个人的住所公积金或住所补贴
房补贴
指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、干净卫生用品、报刊杂
办公费
志及电信电话花销
管
业务招待费
指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理花销的业务招待花销
理
费
指按员工薪水总数(扣除按规定标准发放的住所补贴,下同)的
2%计提并
用
工会经费
拨交给工会使用的经费
指企业为员工学而支付的花销,按员工薪水总数
员工教育经费
%计提
差旅费
指企业行政管理部门的差旅费,包括市内公出的交通费和外处出差的差旅费
指企业行政管理部门用于通信方面的花销,包括固定电话、搬动电话、计算
通信费
机联网等的花销
指企业用于商务汽车使用和保养方面的各项支出,包括车险、过经过桥费、
交通费
停车费、修车费、耗油(天然气)费等,以及企业用于租车、打车的花销
指企业开发新技术或新产品等而发生的新产品设计费、工艺规程拟定费、设
研究开发费
备调试费、原资料和半成品的试验费、
技术图书资料费、研发人员的薪水等,
不包括在“制造花销”中已填报的“研发、试验检验费”
技术转让费
指企业使用非专利技术或引进技术而需要支付的花销
董事会会费
指企业董事会或最高权益机构及其成员为履行职能、履行职权而发生的各项
花销,包括董事会或最高权益机构成员的津贴、差旅费、会议费等
指企业为员工装备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生
劳动保护费
的支出和高温、高空、有害作业津贴、洗理费等;若生产成本的“制造花销”
中已经核算了劳动保护费,则此项不包括“制造花销”中的劳动保护费
员工取暖费和防
指企业支付给员工个人的取暖费和防暑降温补贴
暑降温费
劳务费
指企业支付给聘用的临时生产人员且没有包括在薪水中的劳务花销,但不包
括在“生产成本”中已经填报的劳务费
会议费
指企业用于召开会议的花销
印刷费
指企业一致负担或支付的各种印刷费
咨询费
指企业向咨询机构进行生产技术、经营管理咨询所支付的花销,包括邀请经
济技术顾问、法律顾问等支付的花销
诉讼费
指企业因起诉或应诉而发生的各项花销
审计费
指企业邀请中介机构(如会计师事务所、财富评估机构等)进行查账、验资,
以及财富评估、清账等发生的花销和企业接受审计时发生的花销
维修费
指企业行政管理部为维修房屋、固定财富和低值易耗品等财富所支付的花销
折旧费
指企业行政管理部门的固定财富按规定折旧率计提的财富折旧费
水电费
指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费
绿化费
指企业对办公区、生产作业区进行绿化而发生的零星绿化花销
税金及上交的各
指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项花销的总和,包括房产税、
种专项花销
车船使用税、土地使用税和印花税等
为已经产生或仍在连续产生的环境污染损失或环境危害行为担当的一种经
排污费
济责任,依法向环保主管部门缴纳的花销
备注:
编制日期
审察日期
赞同日期
更正标记
更正处数
修改日期

制度名称管理花销支出审批规定受控状态
编号
履行部门督查部门考证部门
第1章总则
第1条为加强财务估量管理,保障企业各职能部门的正常运作,严格控制管理花销的支出,特拟定本规定。
第2条本规定适用于相关管理花销的支出审批。
第2章估量内管理花销审批权限及程序
第3条按花销标准履行的花销性支出及核销(报账)审批程序
固定电话花销、手机花销、差旅费由花销申请部门提出申请,经花销申请部门经理审批后,到财务部
主管会计处办理。
第4条其他花销性支出审批程序
(含5000元)的花销审批程序
由花销申请部门提出申请,经财务部估量主管、花销申请部门经理审批后,到财务部主管会计处办理。
~10000元(含10000元)的花销审批程序
由花销申请部门提出申请,经花销申请部门经理、财务部估量主管、花销申请部门主管副总审批后,
到财务部主管会计处办理。
~20000元(含20000元)的花销审批程序
由花销申请部门提出申请,经花销申请部门经理、花销申请部门主管副总、财务部估量主管、财务部
经理、财务总监审批后,到财务部主管会计处办理。

由花销申请部门提出申请,经花销申请部门经理、花销申请部门主管副总、财务部估量主管、财务部
经理、财务总监、企业总经理审批后,到财务部主管会计处办理。
第3章估量外管理花销审批权限及程序
第5条估量外管理花销是指各部门依照业务的特点确需发生的,而估量内未能考虑到的花销。
第6条估量外管理花销的发生,不论金额大小,其报销审批程序以下:由花销申请部门提出申请,
经花销申请部门经理、花销申请部门主管副总、财务部估量主管、财务部经理、财务总监、企业总经理审
批后,到财务部主管会计处办理。
第7条各部门为正常睁开业务而需要一次性购置电脑、打印机、复印机、传真机时,由信息技术部、财务部、总经理办公室审察后,向企业领导提出购置方案,经企业领导审批后,由采买部购置。
第8条若是支付和报销、核账工作是同时进行的,则报销、核账工作按上述规定履行。
第9条若是支付和报销、核账工作是分开进行的,则支付申请按上述流程。报销、核账时,只需按财务部主管会计的要求贴齐相关票据,附上支付审批的原件,由花销申请部门经理签字后,到财务部主管会计处报销即可。
第10条有审批权限的人员发生相关管理花销时,应由上一级领导审批,总监及以上级别人员发生相
关花销时,由董事会成员进行会签。
第4章附则
第11条本规定由财务部负责拟定与讲解。
第12条本规定自××××年××月××日起见效履行。
编制日期审察日期赞同日期
更正标记更正处数修改日期

受控状态
方案名称财务花销构成解析方案
编号
履行部门督查部门考证部门
一、财务花销的定义
财务花销是指企业为筹集生产经营所需资本等而发生的花销,包括企业生产经营时期发生的利息支出
(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、支付给金融机构的手续费、企业发生的现金折扣,以及其他相
关花销等。
二、财务花销的构成
依照上述定义,财务花销的详尽构成如表1-28所示。
表1-28财务花销构成一览表
财务花销明细科目说明
指企业短期借款利息、长远借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债
利息支出券利息、长远应付引进外国设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去
银行存款等利息收入后的净额
指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇
财汇兑损失率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币期末余额,
务
依照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额
费
用指刊行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手金融机构
续费、调剂外汇手续费以及企业获取其他金融服务需支付的手续费等,但不包
手续费
括刊行股票所支付的手续费等
指企业发生的现金折扣、融资租入固定财富发生的融资租借花销、为了筹集资
其他相关花销
金而负担的担保费等
备注:
1.“利息支出”这项指标应填报企业利息的总支出,而不是企业会计报表上的利息净支出。
2.“其他相关花销”的“担保费”,若企业给其他单位做担保所发生的花销应计入“管理花销”,而不
属于财务花销。
编制日期
更正标记

审察日期
更正处数

赞同日期
修改日期