微观税收分析案例.ppt

营业税微观税收分析案例
新疆财经大学公共经济与管理学院
杜树章
企业税源预警、税源质量分析的应用
以某省房地产业为例,随机抽取房地产企业43家纳税申报表、财务报表等基础资料采集数据。(见附表5—2)
(一)企业营业税预警模型的应用

分别计算出各样本的税负情况。

企业同业税负的一个特点就是具有可比性,其有三个基本假设前提:一是同一行业或同一产品的生产技术和工艺相近;二是同一行业或同一产品的原材料和能源消耗相近;三是间一行业或向一产品适用的税收政策相同。
由此排除了税收负担中经济结构的影响、税收政策的影响,使影响税收负担的因素集中于税收征管,强化了可比性。
企业税负测算就是利用同业税负分析可比性这一特点,通过对大量同行业税负的测算,总结出行业税负形成规律和特征,确定行业税负水平。

税收预警就是针对异常税收事件予以警示报告。税收预警分析是指通过对同一行业样本个体税源规律特征、税负规律特征和税负离散状况的分析,总结个体税收样本的特征,并参考这—规律特征查找异常税收事件的分析工作。
为此,研究同业税负预警时,要确定一个合理预警标准。而数理统计指标体系中的标准差则是一个反映一组样本数据离散程度的指标,即离散度。以离散度作为建立税收预警机制的一个重要参考值,即可反映出一组指标中异常的项目。
如某一行业的样本税负离散状况在一定程度下反映该行业税收经济关系的复杂性和税收管理的现状。
离散度越大,说明情况越复杂,要求设定的预警区间范围也相应较宽。

通过对样本个体数据汇总,求出行业平均税负。计算公式如下:
式中, 项为行业营业税总体税负, 为营业税税收总量, 为营业税计税收入,j为行业。


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式中,%%之间为税负预警区间。如下表:
,筛选税负异常企业
税负偏高和偏低的企业都属于税负异常企业,将作为税源质量评估的重点对象。由表可知,税负过高的企业有12、16、19、26、32、38六家;税负过低的有2、18两家,进入预警范围。(见附表)
企业微观税源质量评估模型的应用
将以上5户企业的财务报表进行加工,分析其税源质量。另外选取中间情况的1户企业进行对比。
具体按以下步骤对5户企业税源质量进行总体评分
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