应收账款的审计!.doc

任务二应收账款审计
应收及预付款项是企业在生产经营活动中发生的债权,主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等项目。对于应收款项的审查应结合相关的经济业务一起进行审计,有利于确定其余额的真实性,增减变动的合法性及有无舞弊行为的发生。
一、应收账款审计目标
应收账款的审计目标一般包括:
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,坏帐准备的计提是否恰当。
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二、应收账款审计范围
企业的应收账款是在销售业务中产生的。企业的销售实现时没有立即收取现款,而是得到要求客户在一定条件下和一定时间内支付货款的权力,这时就产生了应收账款。因此,应收账款的审计必须结合销售业务来进行。由于企业的赊销业务主要由销货及收款业务构成,在其业务过程中涉及到的凭证和账簿,都是应收账款的审计范围。主要凭证和账簿如下:
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三、应收账款审计要点

(1)调查了解应收账款的内部控制
审计人员通过查阅被审单位的有关规章制度、文件资料,向有关人员口头查询或现场调查,了解被审单位应收账款的内部控制制度;采用流程图、文字说明或调查表等方法予以记录和描述,并作初步评价。
(2)抽查销售发票样本
①核对销售发票、销售合同及订单,检查品名、规格、数量、价格是否一致。
②审查赊销是否经核准。
③复核验算发票上金额的乘积和加总计算是否正确,大小金额是否一致。
④审查发票上的单价是否是按企业批准的价目表执行。
⑤依销售发票追查应收账款和销售明细账。
(3)核对货运文件样本与相关销售发票
审查销售发票时要求将发票样本和货运文件样本相核对。为验证所有发出的货物均开具发票,审计人员应从本年货运文件中抽取样本,与发票核对。同时应特别注意货运文件是否连续编号,作废的货运文件是否盖章注销并存档。
(4)审查销售退回、折让和折扣
审计人员应审查销售退回或折让原因是否适当,有无核准审批手续。退货的红字发票是否附有退货验收报告及入库单,金额是否与原发票一致。
(5)审查坏账注销
审查坏账的发生是否符合坏账损失的确认条件,有无经过规定的报批程序才转为坏账。必要时可向债务人进行函证,查明是否存在舞弊行为。
(6)评价应收账款的内部控制
审计人员应分别标明存在缺陷的部分及健全的部分,从而确定在实质性测试中哪些环节应增加审计程序,哪些环节可减少审计程序。

首先应核对应收账款明细账与总账的余额是否相符,如若不符,应形成记录并进行相应调整。然后获取或编制应收账款明细账,审计人员应对明细表中所列的应收账款作必要抽查,追查至明细账,并对明细账中的借贷合计加以验算。

通常情况之下由被审单位的职员代审计人员编制结账日应收账款应收账款明细账户余额、结欠时间长短及赊销收款的账龄分析表()。审计人员应抽查核实表中顾客单位名称、余额及账龄是否正确,并将账龄