第十章 合并资产负债表、合并利润表.doc

【练习1】A公司在2015年2月1日,投资800 000元创建B公司作为其子公司。A公司在投资前后及B公司创建时的资产负债表如下表:
单位:元
项目
A公司
B公司
投资前
投资后
资产:



银行存款
1 600 000
800 000
800 000
其他资产
2 400 000
2 400 000

长期股权投资——B公司

800 000

合计
4 000 000
4 000 000
800 000
负债和股东权益
负债
1 280 000
1 280 000
股本
2 560 000
2 560 000
800 000
资本公积
20 000
20 000
 
盈余公积
100 000
100 000
未分配利润
40 000
40 000
合计
4 000 000
4 000 000
800 000
要求:(1)编制母子公司的抵消分录;
(2)编制合并资产负债表。
A、B公司合并工作底稿单位:元
项目
个别资产负债表
合计数
抵销分录
合并数
A公司
B公司
借方
贷方
资产:
 
 

 
 
 
银行存款


 
 
 
 
其他资产

 
 


 
长期股权投资

 
 
 
 
 
合计


 

 
 
负债和股东权益:



 
 
 
负债

 


 

股本——A公司

 




股本——B公司
 



 

资本公积

 


 

盈余公积




 

未分配利润

 




合计




 

A、B公司合并资产负债表单位:元
资产
金额
负债和股东权益
金额
银行存款

负债

其他资产

股本


 
资本公积

 
 
盈余公积


 
未分配利润

资产合计

负债和股东权益合计

【练习2】2013年6月30日,假定甲、乙公司为同一母公司集团内的两个全资子公司。甲公司向乙公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值1元)对乙公司进行合并,并于当日取得乙公司100%的股权。乙公司在2013年6月30日合并前,有关资产、负债情况如下表1:
资产负债表(简表)
表1 2013年6月30日单位:元
甲公司
乙公司
账面价值
账面价值
公允价值
资产:
货币资金
17 250 000
1 800 000
1 800 000
应收账款
12 000 000
8 000 000
8 000 000
存货
24 800 000
1 020 000
1 800 000
长期股权投资
20 000 000
8 600 000
15 200 000
固定资产
28 000 000
12 000 000